刘春绿

【摘  要】近年来，为适应不断发展的经济需求，增值税等相关税收制度进行了一系列的改革和完善。企业财务管理是企业管理的重要环节，增值税改革影响到财务管理的各个方面。增值税改革下企业财务管理要采取相应的应对措施。论文从增值税和企业财务管理的概念出发，再根据增值税的改革历程探讨增值税改革对企业的重要意义，同时，对增值税改革对财务管理的影响进行分析，并对基于增值税改革背景的财务管理优化对策进行深入探究。

【Abstract】In recent years， in order to adapt to the constantly developing economic needs， a series of reforms and improvements have been made to the value added tax and other related tax systems. Enterprise financial management is an important part of enterprise management， and value added tax reform affects all aspects of financial management. Under the value added tax reform， the financial management of enterprises should take corresponding measures. This paper starts from the concept of value added tax and enterprise financial management， and then discusses the significance of value added tax reform to enterprises according to the reform process of value added tax. At the same time， the impact of value added tax reform on financial management is analyzed， and the financial management optimization countermeasures based on the background of value added tax reform are deeply explored.

【关键词】增值税;改革;财务管理

【Keywords】value added tax; reform; financial management

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）11-0073-03

1 引言

为减轻企业税收负担，优化我国经济产业结构，使企业能够更有竞争力并迅速发展起来，增值税改革不断深入加强，进行了税率的减率的调整，更有利于企业的长期生存和发展。增值税的改革政策取得了明显的阶段性进展，但是企业则面临重大挑战，企业要适应增值税不断变化的新政策，需要完善财务制度，使企业更加合法，这对探究增值税改革有重要意义。

2 增值税及财务管理的概念

2.1 增值税概念

增值税是一种新型税种类型，要求对商品（含有应税劳务）流转环节所产生的增值税进行计算，并将其作为计税依据进行征税。通过对计税原理进行分析，增值税指的是在商品生产、商品流通、劳务服务等多个环节，对于商品新增价值、附加值所征收的流转税。在价外税的实行过程中，要求由消费者承担，当商品有增值时即可征税，如果商品没有增值，则无需征税。

在增值税征收过程中，要求由商品生产、加工、修理等单位或者个人进行征收。我国税种类型较多，而增值税是十分重要的类型，在所有税收总额中，增值税占60%以上，在增值税征收过程中，要求由国家税务局负责征收，在税收收入组成中，中央财政收入以及地方收入均占50%。对于进出口环节所产生的增值税，要求由海关负责征收，对于所有税收收入，均要求作为中央财政收入。

2.2 财务管理概念

在财务管理中，首先需制定明确的目标，具体包括投资、筹资、营运资金以及利润分配。其中，投资指的是所购置的资产，筹资指的是资本融通环节，而营运资金则指的是经营环节的现金流量。在企业经营管理中，财务管理是十分重要的内容，要求建立健全财经制度，并确定财务管理原则，据此组织开展企业财务管理活动，根据相关规范制度妥善处理复杂的财务管理，是企业经济事务管理的重点。

由此可见，在企业财务管理中，应确定财务管理的基本理论，然后对企业筹资、投资、营运、收入等进行管理，具体包括预算与计划环节、决策和控制环节、财务分析环节等。

3 增值税改革历程

新时期，我国采用“分步走”的方式，积极推进减税改革，同时不断完善税收制度，以有效促进增值税制度朝向现代化方向發展。现如今，增值税各项改革措施已不断落到实处，国家对增值税的改革力度和决心正在进一步加强。

第一步：2012年1月1日，上海市在营改增改革调整中，选择交通运输行业以及部分现代服务行业作为试点。

第二步：2012年8月1日至12月1日，对上海2个行业试点进行推广，并扩大北京等11个省市。

第三步：2013年8月1日，在全国范围内推广2个行业试点。

第四步：2014年1月1日，新增2个营改增试点，分别为铁路运输以及邮政业。

第五步：2014年6月1日，新增电信业作为试点。

第六步：2016年5月1日，增加试点类型，包括建筑行业、房地产行业、生活服务业以及金融业，彻底摒弃营业税。

第七步：2017年7月1日，取消13%的税率，将四档税率调整为三档，在13%征税的基础上，将与文化宣传、居民生活以及农业生产相关的23類货物调整为按照11%征税，进而显著提升增值税制度公平性。

第八步：2017年11月19日，对增值税暂行条例进行调整，全面废除营业税暂行条例，明确营改增试点成果。

第九步：2018年5月1日，对于制造行业以及其他行业的适用税率，从17%调整为16%，另外，将交通运输行业、建筑行业等的适用税率，从11%调整为10%。统一制定小规模纳税人标准，如果先进制造业以及现代服务企业符合相关条件，则可在退还期末留抵税额。

第十步：2019年4月1日，不断推进增值税改革调整，对于制造行业等行业的适用税率，从16%调整为13%;对于交通行业、建筑行业等的适用税率，从10%调整为9%。不断拓展进项税抵扣范围，同时增加抵扣链条;将试行期末留抵退税制度落到实处，提升税收中性。

2021年8月1日，住房租赁企业中的增值税，可采用简易计税方式进行计算，在5%征税率的基础上，减去按1.5%对增值税进行计算缴纳。对于企业、事业单位、社会团体等向个人、企业出租房屋的，可减免4%的税率征收房产税。另外，增值税申报方式也会变化，8月1日执行。

4 增值税改革对企业的重要意义

4.1 有利于产业结构的调整

我国人口占世界人口的四分之一，人口基数大，要想进一步提高国民收入、提高生活水平，就业问题是首要解决的问题。近年来我国出台相关政策大力扶持第三产业，服务业的兴起使增值税改革势在必行。在“营改增”后，避免了企业的重复征收，为企业减轻了负担，可以使企业长期稳定发展，对第三产业的兴起提供了必要的保障。例如，服务业如果采用全额征收的制度，则可造成税制无法进行抵扣，同时还会产生重复征收的问题，服务行业税负压力比较大。在改革调整后，服务行业面临很多发展机遇，所提供的就业机会也逐渐增多，可有效促进产业结构优化调整。

4.2 有利于减轻企业财税负担

近年来，我国持续推进降低增值税税率、简并税率档次、简化税制等一系列措施，既要减少企业财税负担，也要保证财政收入的稳步增长。改革制度对于企业生产经营的影响比较大，企业成本压力逐渐减小，经济效益显著增加，有利于企业不断拓展生产经营规模，同时增加了就业机会。同时，企业可以进行投资，进一步加强经济转型。财政收入水平逐年增加，社会经济发展迅速。

4.3 有利于提高劳务与货物的竞争力

在经济全球一体化的背景下，国家出台政策，进一步深化开放力度。企业也不仅仅要立足于国内发展，开展国外市场、与全球经济协同发展是必然趋势。企业要想在国际发展方面比较顺利，那么就需要获取足够量的市场份额，这时高质量、低成本的产品才能达到这个目标，获取较大的竞争优势。在增值税改革后，有利于提高劳务或货物竞争力，使其能够适应国际经济发展的需要，有利于国内企业立足于国际市场。

4.4 有利于刺激企业技术革新

增值税的改革可以促进消费减税降费，对于中国经济发展有深远影响，减轻了企业税负成本，使企业生存更有活力，在进项税额抵扣中，可直接应用加计抵扣的形式，对企业经营成本进行有效控制。例如，在部分企业生产经营中，税负逐渐降低，因此，企业可在科技创新领域投入大量资金，进而提高企业市场竞争力。另外，增值税税率显著降低，使得产品成本降低，产品物价减少，可以提高人们的购买率，同时还可自行选择所需产品，促进消费活力，从而使经济进一步增长。

5 增值税改革对财务管理的影响

5.1 对企业利润的影响

增值税属于价外税，对于企业经营利润以及应税均会产生较大影响。通过对企业利润组成进行分析，增值税的影响比较小，但是如果企业在收到普通增值税发票不允抵扣，或在视同销售等情况下，即可显著影响企业经营利润水平以及应税额。例如，在企业生产经营中，可制定适宜的发展战略，同时对企业生产环节的资源消耗情况进行分析，充分利用增值税改革中的时间差，适当减少计税项目，进而不断降低税收，使得企业现金流增加，进而获得更多的利润。还有2种条件也会对企业利润产生影响：

第一，在视同销售方面，根据我国税法相关规定，对于视同销售部分，无法进行抵扣。另外，在企业原材料运输过程中，不可避免地会造成损失，要求转出损益类科目。这种情况，增值税会直接影响利润和应税所得。

第二，在抵扣进项税方面。如果企业购置原材料，并且没有明确标注增值税额，则根据法律规定，无法对其发票进行抵扣，对于应缴增值税额，要求计入存货总成本中，进而造成企业成本增加，同时利润就会降低，企业的利润也会随之降低。

5.2 对财务报表的影响

随着企业增值税改革的不断推进，其对于企业财务报表申报的影响不断增加，特别是资产负税表会有很大变化，尤其是固定资产、固定资产折旧科目，企业在购买固定资产时要进行销项税额抵扣，这样不但能降低固定资产账面价值，也可以减少固定资产原值，减少折旧费用，同时会进一步减少缴纳税费。

5.3 对企业财务指标的影响

增值税的改革会对营运能力、财务管理能力等产生较大影响，通过对企业营运能力进行分析，即可确定企业盈利水平，而通过对企业财务能力进行分析，即可了解企业资金周转率。为拓展企业资金的应用范围，应对企业存货周转率、应收账款周转率等进行计算法分析，进而全面了解企业财务资源管理实际情况，据此创新财务管理措施，提升企业的运行发展能力，使企业可以长期稳定地发展。

增值税改革会影响企业的固定资产的各项指标，周转速度比率影响企业的固定资产和销售额，能及时反映出企业固定资金周转情况，企业在此数据基础上，提出解决办法，平衡固定资产利用率。在保障主营业务收入无变动的情况下，增值税改革，固定资产的入账价值会低于固定资产原值，降低固定资产的净值，促进企业运转速度的提升，同时提高企业偿债能力。

6 增值税改革背景下企业财务管理工作的对策

6.1 健全企业管理体系与税务筹划体系

任何一家企业在财务管理工作中都需要完善的制度保障，只有这样才能更好地开展工作，因此，伴随着增值税改革的不断深入，应该根据企业的自身情况进行学习和研究，这样既可以让财务管理工作体系得到保障和支持，也能够让企业纳税工作更加科学、合理。在企业发展过程中，做好税务筹划的作用是非常重要的。做好税务筹划可以让其适应社会发展需要，无论是短期利益，还是长期利益都会受到税务筹划的影响，对此，为促进企业可持续发展，税务筹划体系的建设与完善都是非常重要的，因此，在新政颁布并实施后，需要全面健全财务管理体系及税务筹划体系。

6.2 完善财务管理监督制度

财务管理工作的实施要严格遵循相应的各项规定去执行各项工作内容，尤其是企业开展财务管理工作过程中，需要严格按照国家的制度规定和企业的相关制度执行。对纳税工作加强管理，避免出现风险，使得企业利益受损。因此，企业在开展财务管理工作过程中，为避免此类事项发生，应该积极探索并建设独立的财务管理监督部门，对财务管理工作实行严格的监督，并且及时完善财务管理监督制度，使得财务的各个环节都得到监督和管理。

6.3 培养高素质及高水平的财务管理人才

在任何时期任何企业都需要高素质专业性强的人才，人才储备是各项工作顺利进行的基础。在增值税变革的背景下，更加要重视财务管理人员的培养。企业需要足够的人力、财力、物力，促进企业财务管理人员专业水平的提升。对此，企业内部需要培训，使得财务人员对增值税改革后的政策法规进行学习并加强理解。对新政理解之后能够迅速做出应对措施，以及有效运用新政助力企业的运营与发展。另外，可以采用外部引进的方式引进专业能力强的财务管理人员，还可以采用内部推荐的方式引进高学历、高素养专业人才。此外，企业还应提高对于外部引进人才、内部推荐人才的重视度，这样才能够依托专业财管人员进行高质量的筹划工作，使企业能够适应不断变化的财税制度，促进企业财务管理水平的提升。同时还应注意，企业需要增强财务管理人员理解并运用新政的能力，原有政策肯定和新政存在差异，在处理相关工作时，要及时转变方式，力争在短时间内通过学习理解并掌握。

6.4 加强企业税收征管意识，严格按照要求缴纳税款

根据增值税改革的要求，企业需要强有力的自查工作，强化日常监督，尤其是在“大数据”日益发展的今天，各种偷税漏税的行为要坚决避免，做到开具发票数量、金额真实有效，抵扣发票真实有效，使企业更加符合国家的税收制度，做文明的企业。例如，有些小型企业对不需要开具发票的客户或消费者只提供收据，并且采用私户进行收取，以此方式规避增值税纳税属于偷税行为，要坚决抵制。现在国家会加重这方面的普查和监督，大数据也会普遍应用，因此企业要做到如实上报缴税，否则一旦发现这种行为，会给企业带来更加不利的影响。

7 结语

综上所述，在增值税不斷改革的背景下，对企业提出了更严格的要求，尤其是财务管理工作需要管理者对外吸纳财务管理专业人才，对内强化管理进行有效培训，增强政府助力企业解决融资难题，同时，健全企业管理体系与税务筹划体系，加强增值税发票管理，使企业变得更大更强。加强企业税收征管意识，严格按照要求缴纳税款，使财务管理工作真正在增值税改革背景下实现更加平稳以及安全的过渡，规避纳税风险，提高企业的经济利润水平。

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