史 瑾 宁夏文联

随着我国市场经济的深化发展，企业改革力度增强，在激烈的市场竞争背景下，事业单位面临着空前的竞争压力，各种风险层出不穷。作为事业单位，想要实现自身的可持续发展，就必须要强化内部控制，加强内部管理，以为事业单位风险管理水平的全面提升奠定坚实保障。

一、事业单位内部控制与风险管理的关联性

(一)内部控制

内部控制主要是事业单位为确保预期目标的实现，内部资源的优惠配置，通过制度、规定实现内部管理水平的提升，达到控制目的。内部控制在风险管理当中发挥着重要作用，通过完善的制度机制为风险管理提供参考依据。事业单位内部控制具有非营利特征，这就要求在内部控制当中将资产安全、资源利用作为核心。

(二)风险管理

风险主要是指在事业单位在经营管理当中所面临的各种潜在风险隐患，风险会影响到事业单位的经营效益和管理目标，通过风险控制，可以更好地达到风控目的。风险具有危害性、突发性等特征，如果控制不当就会危害到事业单位的正常运营。

(三)关联性

事业单位内部控制与风险管理之间存在密切关系，内部控制有利于降低企业风险，提高风控水平，风险管理可以更好实现事业单位内部控制的目标。首先，两者具有一致目标。事业单位内部控制构建初衷是为了防范风险，提高财务管理效率，降低财务运营风险，为事业单位营造良好的内部环境，最终达到事业单位效益目标。而风险管理同样是为了规避风险，保障事业单位目标的最终实现；其次，两者相互补充，互相推进。内部控制、风险管理两者的侧重点虽然不同，但是殊途同归。内部控制是风险管理的一部分，风险管理离不开内部控制机制的构建与具体措施的落实。

二、事业单位内部控制与风险管理面临的问题

(一)风险管理体系不健全

风险管理作为事业单位的重要组成部分，关系着内部控制目标的实现，但就当前而言，事业单位并无完善的风险管理体系。第一，风险管理意识薄弱。事业单位多为公益性单位，资金主要来源于财政，所以很少面临经营管理风险，这就导致事业单位缺乏对风险管理的重视，在财务管理等方面忽视风险管控，诱发诸多管理风险；第二，风险预警机制不健全。事业单位在发展中，并未构建完善的风险预警机制，往往只注重事后风险管理，缺乏事前风险预测与事中风险管理，这就导致风险引发的危害较大；第三，缺乏高效风控举措。风险管理受内部控制的影响，由于事业单位在内部控制方面缺乏重视度，导致职权滥用、权力寻租等问题多的发生。

(二)内控环境有待完善

内部控制效率受内控环境的影响，良好的内控环境能够提升内控效率。在新的发展阶段，事业单位面临着改革深化、创新发展方面的压力，事业单位虽然不断加大内部控制方面的投入力度，不过所面临的问题依然较多，内部控制环境并未得到有效改善。其一，内部控制环境优化是一个循序渐进的过程，需要各方面的参与和投入，但在成本、时间等因素限制下，事业单位缺乏内部控制优化的意识，并不会积极参与内其中，而内部控制环境决定着事业单位的管理水平和未来发展，内部环境问题也将成为事业单位发展的制约因素；其二，面临操作问题。内部控制机制在落实当中存在诸多问题，尤其是缺乏对应的配套机制，无法为内部控制的落实提供坚实保障。

(三)缺乏高素质管理人才

无论是风险管理还是内部控制，均离不开高素质的管理人才。对于事业单位，在发展当中面临诸多风险隐患，要求高素质风控人员参与其中，通过风险管理提升内部控制效率，为事业单位发展提供坚实保障。现有阶段，事业单位内部控制以及风险管理方面的高素质人才相对匮乏，一方面，人员管控机制不健全，内控人员在职责履行当中没有对应的参考依据；另一方面，事业单位缺乏完善的内控培训机制，内控人员忽视风险管理，缺乏管控意识。

(四)监督管理力度不足

在事业单位风险管理当中，监督管理发挥着重要作用，通过监管可以强化内部控制力度。监管机制是一种约束机制，主要是通过对事业单位管理工作的监督管理，确保操作规范性，保障最终内控目标的实现。当然，一些事业单位虽然有对应的监管制度，但是在落实当中存在出入，无法严格按照目标予以实施。此外，审计也是事业单位监督管理的重要方式，在风险控制、财务监管方面发挥着显著作用，但事业单位审计监督存在漏洞，监管力度不足，无法实现对内部控制机制的有效监管。而且事业单位缺乏独立的监督机构，审计部门在内部控制监管当中无法发挥应有作用，审计监督力度的不足造成了监管工作难以落实到位，存在诸多安全隐患。

三、事业单位内部控制及风险管理的优化策略

(一)优化组织机制，明确管理职责

内部控制的制定与实施均是由事业单位内部人员予以完成的，所以，必须要从组织机制入手，通过组织机制的优化，提高内部控制及风险管理人员的职责，做好责任划分，并强化对责任的追究，通过这种方式增强组织人员的风控意识。在内部控制方面，事业单位存在权力集中的特点，这就导致在工作开展当中，无法实现对管理主体的约束。首先，事业单位要构建以内部控制、风险管理为主题的内控小组，由该小组进行企业风控的全面管理，赋予小组相应的权力，做好内部控制制度的制定、落实、评估，真正实现内部控制与风险的一体化管理；其次，健全审批机制，明确审批权限，确保各岗位职责的规范、清晰，做好权利与责任的衔接统一，尤其要制定科学的评估机制，利用绩效评估增强管理人员的责任意识。再次，做好岗位分离工作，提高管理效率，例如，实现申报、审核岗位的分离，通过分离避免徇私舞弊行为的发生，实现内部主体之间的制约与均衡。

(二)增强风控意识，提升风险防控能力

事业单位内部控制与风险管理目标的实现，均需要从风控意识着手，通过风控意识的增强，实现风控能力的提升。首先，风险识别可以帮助管理人员及时发现事业单位发展当中存在的潜在风险隐患。作为管理人员必须要强化与部门之间的沟通交流，及时了解各部门的发展状况以及存在的风险隐患，同时，做好风险的跟踪管理；其次，提高审计部门的独立性，发挥内部审计的最大作用，通过审计工作的落实与风险评估结果的评估，为事业单位提供风控建议。再次，强化事业单位风险分析力度，实现风险分析能力的全面提升。一方面，构建完善的风险评估机制，实现风险的全面预测，做好事前、事中风险的预防，真正通过风险的预防将风险控制在萌芽状态；另一方面，做好风险评估内容的优化，将制度建设、岗位设置等内容纳入其中，尤其是要强化财务风险评估，例如，做好合同订立、项目立项等内容的风险评估，不断提升风险分析水平。

(三)注重人才培育，构建风控人才团队

事业单位内部控制与风险管理的主体为人，在制度健全完善的基础上，必须要注重风控人才的培育和储备，这样才能确保风控工作的有序开展。首先，注重财务人员素质的提升，因为财务人员在内部控制当中发挥着重要作用，为内部控制的实现以及风险管理提供者数据支撑，只有确保财务管理人员素质和财务管理人员水平的提升，才能实现风险的有效控制。其次，注重高素质人才的引进。事业单位是很多人梦寐以求的单位，福利待遇较好，事业单位可以充分发挥这一优势，吸纳更有优秀人才参与到企业发展当中，包括高素质财务管理人才、风控人才等。再次，健全培训机制，通过培训提升事业单位内部人员的综合素养，实现风险的全面控制，一方面，结合事业单位内部控制以及风险管理当中的常见问题，制定对应的培训方案，并将培训结果纳入到考核体系当中，以此增强所有人员对培训的重视度，真正实现全流程风控管理；另一方面，创新培训模式，激发员工参与兴趣，通过培训让员工能够从潜意识认识到内部控制及风险管理对事业单位以及自身发展的重要性。

(四)加大信息技术投入力度，营造良好风控环境

在激烈的市场竞争背景下，事业单位面临着严峻的竞争压力，想要提升事业单位的核心竞争力，就必须与时俱进，通过现代化信息技术的投入来实现内部控制与风险管理水平的全面提升。第一，事业单位要构建智能化风险控制体系，将云计算、大数据、人工智能等现代化信息技术融入其中，通过现代化技术实现数据的汇总、分析，并为管理人员提供精准的数据，更好帮助事业单位制定科学合理的发展规划，以此降低风险发生概率；第二，注重风控环境的营造。事业单位内部控制与风险管理离不开良好的内控环境，对此，必须要加大内控环境的投入力度。一方面，加强事业单位文化方面的建设力度，在事业单位文化体系中纳入内控理念、风险管理，使其成为企业文化的一部分；另一方面，优化内外环境，做好行业政策、国家方针的把控，只有如此方能最大限度提升内控管理水平，实现风险的有效防范。

四、结语

在新的历史背景下，我国将长期处于经济发展新常态阶段，作为事业单位，必须要做好内部控制与风险管理的应对，针对事业单位发展当中存在的风控问题，本文主要从风控环境营造、信息技术投入、人才培育、制度建设等方面提出了优化策略，希望能够为事业单位的可持续发展提供参考依据。