冷亚楠

（浙江华云信息科技有限公司，杭州 310000）

0 引言

近年来，在高新科技的推动下电力体制不断改革，电力企业经营环境变得复杂，电力企业内部管理机制及内审人员所面临的考验及挑战也越来越大。为了在内部审计部门自身得到发展的基础上提高电力企业的生存能力，不但要对电力企业内部管理机制进行完善，还要重视对内审人员的培训，充分发挥风险导向内部审计工作的重要作用。

1 风险导向审计的定义和特征

风险导向内部审计是以加强企业内部控制提高经济效益为出发点的一种能够提高审计效率新的审计方法，该方法以内部审计的基本理念和战略管理为基础，采用上下结合的审计思路，其目标是最大程度上降低组织的信息风险，在进行内部审计的全过程中要求审计人员时时关注电力企业所面临的各种风险从而起到风险防范的作用和效果。因此，也就需要企业的内审部门对工程项目进度与效果进行事中审计，进而在其工程项目结束后全面检查其各方面的执行情况，并对其存在的风险点进行风险评估及判断，确保其结果的可靠性，然后分析计划与实际的完成情况是否有不足之处，若有不足，便可针对此问题进一步提出合理的改进意见和建议，为企业增加价值。电力企业的风险导向审计主要有公允性、贯穿性和广泛性三个特征，三个特征并不是孤立存在的。财务报表的公允性能够有效地将企业审计风险降到可控制的范围和水平。风险导向的财务审计范围不仅包含了企业的内部财务审计，同时涵盖了实际性的业务审计、程序性审计和财务余额审计测试，涉及的范围十分的广泛。这种新型方法始终以被审计单位的风险评估为基础，透过对风险的严重程度进行预判，将其进行量化，并以此来确定审计范围与重点合理化地调配相应资源，最终确保审查的真实性。内部审计的核心任务就是透过发现并全面消除组织的财务报表中所隐藏或已显现的重大错报［1］。

2 风险导向审计在电力企业审计中的重要性

2.1 风险导向审计是电力企业内部审计的发展趋势

过去的审计工作中，电力企业采取过账项审计和内控审计模式，这两种审计模式在以往的审计工作中有很多贡献。但是随着企业的不断发展和进步，传统的审计模式因为一些自身存在的缺陷，不能有效发挥其审计作用。有风险才会有控制，而控制风险必须以分析风险为基础，为弥补这个缺陷，引入了风险导向审计模式。

2.2 风险导向审计模式是电力企业内部管理机制的要求

在电力企业的内部控制机制中引入风险导向审计理论，这符合电力企业内控机制的发展要求，同时还可以帮助审计人员确定企业潜在的风险点，并对控制手段进行重要性排序，从而更好地控制风险。此外，风险导向内部审计的风险分析在审计的各个环节，可以帮助纠正风险管理机制中部分不合理、不科学的操作。

2.3 风险导向审计模式是电力企业内部管理机制规避风险的保障

电力企业内部审计部门初期主要以查错纠弊为审计目标，内审人员对照规章制度，通过翻阅账簿进行详细的审查。加之企业财务会计行为、管理行为正在进一步规范化，领导层和决策层对审计的期望和要求也越来越高。内部审计人员的审计技术和审计方法比较落后，已然不适应企业的发展，再加上内审人员风险意识不强，在具体工作中不能很好地根据潜在的风险进行综合分析和预测，对确定审计重点心中无数，控制风险没有有效的办法，导致没有有效的手段来控制风险的发生。

2.4 电力企业发展面临的风险离不开风险导向审计模式

电力企业不仅资产规模相当庞大，服务范围也很广泛。电力企业正在深化改革，投资和采购的金额也非常大，因此企业面临的风险也较大，一旦发生问题，后果也较为严重。因此，对于电力企业这种特殊行业的企业来说，迫切需要一种新的审计模式与之相匹配。

3 电力企业风险导向内部审计的发展

3.1 电力企业重视风险导向内部审计在内部管理机制中的应用

在审计工作开始前，要求内审人员首先制订审计计划，根据内审人员以往的经验确定企业可能产生风险的事项。电力企业对风险的分析开始逐步关注和重视公司面临的内外部风险，不再局限于财务报表上。这样，电力企业就能够做到把审计的时间向前推移，充分地体现了风险导向内部审计的风险防范性。电力企业可以在我国现行的内部审计准则指引下，针对企业可能面临的风险，制定具有电力行业特点的内部管理机制。

3.2 电力企业还可以借鉴国内外先进内部管理机制

电力企业还可以借鉴国内外先进内部管理机制，找出适合本企业的方法，经过进一步整理后内化为适合本企业的内部管理机制。如此一来，不仅利于电力企业的发展，还可以加快电力企业内部管理机制国际化进程。

3.3 风险导向内部审计顺应社会发展的需要

风险导向内部审计有风险管理理论为其提供基础理论，有快速发展的信息技术为其营造良好的环境，还有相关内部管理机制为其创造的良好的平台。同时，在电网企业实施风险导向内部审计，既能有效地控制和降低企业的风险，还能提升内部审计的风险管理参与度，同时，也大大加强了电力企业抵御风险的能力［2］。

3.4 加强完善风险导向审计下的电力企业内部管理机制

通过查阅文献发现电力企业虽然在应用过程中取得了不少成绩，但是毕竟对风险导向内部审计的应用还不是很成熟，企业在应用的过程中必须总结历史教训，加强完善风险导向审计下的电力企业内部管理机制、风险应对措施及预警机制，加强内审人员关于风险导向内部审计的专业培训，使内审人员的专业胜任能力同新的内部审计相匹配。电力企业只有发现问题，制订针对性方案，才能更好地促进风险导向内部管理机制在电力企业的发展。

4 风险导向审计对电力企业内部审计人员的要求

4.1 加强对内审人员的培训

从内审人员队伍的现状来看，内审人员结构不合理，了解风险导向内部审计的复合型人才稀少。公司对内审人员的构成没有学历、专业方面的明确要求，也没有引进既熟悉企业生产经营，又熟悉财会审计业务的高层次专业人才，对审计人员的培训也比较滞后。由于没有受过专业培训，也没有相关的工作经验，整体队伍不适应新型审计工作的需要，不能从企业发展的大局出发识别和判断风险，对风险管理的研究还是停留在单纯的审计工作业务上，直接影响了审计效果，使审计工作服务企业发展的宗旨不能得到很好的体现。因此，要引进一批具有熟悉风险导向审计的内审人员，要拓宽渠道，选拔出更多优秀的专业内审人员，把风险降至最低。

4.2 风险导向审计下的内审人员要关注剩余风险

电力企业中有时会存在部分剩余风险，此时，风险导向审计下的内审人员应制订一系列行之有效的计划来管理这些剩余风险，同时还要制订各种及时有效的处置措施。除此之外，风险导向审计下的内审人员还要进一步建立健全电力企业内部应急管理体制，进一步提高电力系统对灾害和突发事件的应对能力，制订并优化各种应急预案，做到合理组织施救，准确及时统计损失数据。

5 我国电力企业应用风险导向内部审计的相关对策

5.1 创新审计理念

内部审计多年以来一直擅长发现问题。当传统的内部审计发现问题时，便会把检查出的问题以书面报告的形式呈报给相关的管理部门，随之审计工作也就结束了。然而随着时代的发展，内部审计业务领域亦会不断扩展，风险导向内部审计则是更加关注一切与企业未来发展有关的显现的和潜在的问题。当实施审计程序时，审计人员应当针对这些问题投入较多的审计资源，并且在以评价和证实相关信息的基础上提出恰当的结论及审计建议，帮助企业及时发现问题解决问题。

5.2 改进审计策略

风险导向内部审计是参与的形式，要求被审计人员参与其实施，是指在审计的全程中让审计人员和被审计人员一起参与内部审计工作，审计人员和被审计人员也不再是以往那种审计与被审计的关系，而是共同分析及解决审计中发现的问题，激发被审计人员的积极性，营造和谐氛围，使其积极主动配合及支持审计人员的工作，并且相互理解及合作，以便更好地完成审计工作。为进一步达到全面监管的目的，需要改进审计策略。首先要保证审计策略的稳定性，不能随意更改，因为决策一旦有所改动就会影响整个风险审计的进展，造成不必要的经济损失。其次要规范，必须用统一的审计策略对风险进行预测。

6 结语

本文对风险导向审计下的电力企业内部管理机制及内审人员进行探讨，并提出了相关的建议。风险导向内部审计要同电力企业内部管理机制的创新和内审人员的管理手段相吻合，这种审计方法的目的是把电力企业内部管理战略和内审人员两个层面相结合作为风险导向内部审计有机体，这样不但可以节约风险导向审计的时间，帮助企业实现增加组织价值的目的，同时也发挥了内部审计的监督和管理作用。电力企业想要实现长久稳定发展，必须认识到风险是无处不在的，为了做好风险导向审计工作，我们对风险导向审计下的电力企业内部管理机制及内审人员进行了探讨，电力企业内部管理机制的建立使电力企业达到了全面监管的目的，从而保证风险导向内部审计工作顺利进行。审计人员应当严格遵守内部审计准则，在风险导向内部审计工作中秉持公平、公正、科学的态度。