文/植信投资研究院课题组 编辑/孙艳芳

2021年6月5日，七国集团（G7）成员国财长会议支持二十国集团（G20）/经济合作与发展组织（OECD）包容性框架下的国际税收制度改革（以下简称“国际税改”）。7月初，中国和G20其他成员国均表态支持该项改革；OECD的公告也表明，参与包容性框架谈判的130个经济体也都表示支持该动议，只有少数经济体尚未表态。作为国际经济领域中的重大事件，这次国际税改会对中国和世界产生怎样的影响？在未来改革落地过程中，又需要采取怎样的策略来使我国利益最大化，本文将就此展开讨论。

G7为什么要推动国际税改

本轮国际税改由G7发起并推动，主要税改内容包括四个方面：一是与市场国就征税权分配达成公平方案，承诺市场国对符合条件的跨国企业（最大、最赚钱且年利润率超过10%的跨国企业）享有至少20%利润的征税权；二是取消所有针对跨国数字企业征收的数字服务税；三是对跨国企业征收至少15%的全球最低企业税，这一税率低于目前全球企业所得税的平均税率23%；四是重申并强化“双支柱”税改方案，拟定于2021年10月推出共同细则。“双支柱”之一，是大型跨国企业的应税利润将重新分配给市场地而非注册地。这一点充分考虑了数字类、科技类跨国企业无需在市场国注册便可引发消费行为并赚取利润的现实状况。“双支柱”之二，是为大型跨国企业设定全球最低有效税率，旨在防止跨国企业为实现避税而选择低税地开展商业活动。……