薛 慧 青岛格莱默服装有限公司

一、引言

一般而言，企业在建立内部控制制度时需要秉承五大原则，即全面性、重要性、适应性、制衡性和成本效益原则，其中制衡性原则是各类企业所必须要贯彻遵循的核心原则，对企业内部控制有效性的发挥起到重要的作用。内部控制的制衡性原则主要是指在企业内部的组织机构设置、业务流程制定和职责划分方面所形成的相互制约、相互监督的动态管理体系，防止内部人员的各种违纪或违规行为的发生，从而有效保证企业健康平稳地运行。制衡性原则要求企业内部各部门职责划分明确，且形成相互制约、相互监督效应，充分保障企业利益不受到损害。制衡性原则是企业实施内部控制活动的精髓所在，其运用的好坏会直接影响到企业内部控制实施的有效性。如果无法充分贯彻内部控制的制衡性原则就会导致企业内部控制活动失效，不利于企业内部管理水平的提升，也会影响到企业的长远发展。因此，本文对当下企业内部控制制衡性原则运用方面存在的问题进行详细探讨，从而提出可行性的建议。

二、企业内部控制制衡性原则运用方面存在的问题

(一)不相容岗位未严格分离，尚未达到制衡性原则要求

当前部分企业在内部控制制衡性运行上面临的另一关键问题就是其组织机构设置较为混乱，权责划分不够明确，不相容岗位未严格分离，无法形成合理有效的监督制约体系，极大地影响到企业内部控制活动的执行。……