苏孝洵，胡 越，王 琰

（湖北工业职业技术学院，湖北 十堰 442000）

0 引言

企业的长期稳定发展离不开科技的持续创新，这也是企业发展的重要基础，能够让企业获得更多的效益。因此，近年来我国加大了对高新技术企业的扶持，除了加大资金投入，也为其制定了相应的优惠政策。通过了解我国高新技术企业的发展情况能够看到，环境变化虽然促进了高新技术企业发展，但同时增加了其会计核算及纳税筹划的难度，这实际上对高新技术企业是较为不利的。从高新技术企业的角度来看，其必须持续在高新技术范围内开展研究工作，获得知识产权后利用高新技术来经营。成为高新技术企业需要通过审核，政府会给予其相应的扶持，但如果高新技术企业的申报并不符合要求，那么其将会被取消资格，相关部门也会在追缴纳税的同时给予其一定的惩罚。在社会经济发展中，高新技术企业是核心所在，尤其是在当前的信息时代，高新技术企业对社会的影响非常大，而高新技术企业中的会计核算与纳税筹划关系到企业本身的利益，因此有必要对其中的要点进行明确，以实现对高新技术企业的指导，这对高新技术企业的未来发展有重要的帮助作用。

1 会计核算与纳税筹划的概念

会计核算也被称为会计反映，主要是利用货币作为计量工具，从而实现对会计主体资金情况的准确反映，在这个过程中，具体是对会计主体经营中的货币变动进行核算，实际上也是对报账、算账和记账的一种统称。在企业发展中，确保会计工作效率和质量是非常重要的，并且需要合理组织会计核算，这样才能够真正提升会计核算效率，从而维护企业的利益。简单来说，会计核算是企业中非常重要的基础性工作，能够明确企业的利益发展，促进企业平稳运行，因此需要企业重视会计核算这部分工作，降低企业的运营风险［1］。

所谓纳税筹划，具体是指策划企业内部的涉税业务，并统筹企业纳税管理方案，是企业财务管理工作的主要任务。通常来看，纳税筹划体系十分复杂，其中包含了多方面的工作内容，包括节税和转嫁筹划等方面。所谓节税，是指利用纳税优惠政策降低税收费用，而避税则是利用法律漏洞逃避缴税，两者之间有本质区别。节税采用的是合理统筹的方式，最终达到减少纳税的目的，不违背国家立法意志，如果企业为了获得更多的利益而利用法律中的漏洞减少缴税则与立法目标相违背，因此需要明确这两个概念，避免造成混淆，要把更多的注意力放在节税上。所谓转嫁筹划，是指为降低纳税负担而通过提升售价或者降低进价等方式将税收负担转移出去。通过转嫁筹划能够有效缓解企业的税负，对于企业的运营和资金周转有重要的作用，因此对企业而言，转嫁筹划是其纳税筹划中的重要工作内容［2］。对企业而言，纳税筹划所能够获得的最佳成效就是涉税零风险，在纳税上保证财务账目清晰，并能够及时申报纳税和足额缴纳税款，不发生违法乱纪的行为。对我国高新技术企业的发展而言，会计核算和纳税筹划是其重要保障手段，有十分重要的意义，研究高新技术企业中纳税筹划和会计核算现状有利于对纳税筹划和会计核算要点进行深入分析，从而促进高新技术企业良好发展。

2 高新技术企业会计核算与纳税筹划现状

2.1 会计核算现状

近年来，我国经济发展和科技水平提高推动了多个科技产业迅速发展。在高新技术企业中，其核心内容包括尖端科技、技术研发生产等，通过会计核算能够为高新技术企业发展提供重要保障。会计核算是财务管理中的重要工作内容，是指企业资金流动、财务报表数据等方面的校对计算过程，能够充分体现高新技术企业的财务情况，也可以被理解为具体的财务管理流程。但从目前的情况来看，某些高新技术企业在财务核算中缺乏完善的机制，如此就会产生以下几方面问题：首先，无法明确工作责任，在进行会计核算时会出现相互推诿的情况，无法找到工作的对应责任人。其次，缺乏精细化理念，这会导致会计核算缺乏精细化，频繁出现各种问题，无法控制工作细节，影响会计核算的效率。另外，还有一部分高新技术企业中的会计核算管理工作虽然并未出现较大问题，但企业中负责会计核算的财务人员专业水平有限，会阻碍财务工作顺利推进［3］。首先，一些会计核算工作人员缺乏足够的理论知识，因而无法在实际工作中有效应对出现的问题。其次，一些会计核算工作人员专业水平不足，甚至一部分人并非财务专业出身，无法实现对数据的精确计算，在财务报表编制和信息数据统计过程中并未利用更加科学的方法，从而无法有效提升工作效率。最后，一些高新技术企业中的会计核算工作人员多为刚毕业的学生，缺乏足够的工作经验，在会计核算工作中常常会出现无从下手的情况，很难保证数值的精确度［4］。

2.2 纳税筹划现状

所谓纳税筹划，是指结合企业的具体情况来制订筹划方案。纳税筹划的过程并非一个简单的流程，而是一个非常具有科学性的系统布局过程，其中存在的问题主要包括这样几个方面：首先是缺乏足够的风险意识。高新技术企业在开展纳税筹划工作时，需要对国家税收政策及出现的变化进行深入的研究，而不是盲目地进行筹划，但一些高新技术企业中相关工作人员缺乏足够的风险意识，并未真正意识到纳税筹划的重要作用。其次是并未重视纳税筹划和会计核算两者之间的结合。会计核算主要用于反映企业的财务情况及其中存在的问题，两者结合能够达到规避风险的目的，如果并未注重两者之间的结合，那么可能会增加纳税筹划风险，给高新技术企业的经营发展带来不利影响。

3 高新技术企业会计核算与纳税筹划要点

3.1 建立会计核算体系

从高新技术企业的角度来看，在财务管理工作中，研发费用这部分内容非常重要，因此需要针对研发费用建立合理的会计核算体系，从而对高新技术企业的财务情况进行更好的了解。除此之外，在该体系建立的过程中，要深入了解其中的内容及范畴，整合研发费用，根据名称和开支来源开展会计核算工作，并结合会计核算工作的具体要求进行科目设置。

3.2 专项管理研发项目费用

了解国家会计及财务管理的具体要求能够得知，要切实提升高新技术企业的会计核算质量和效率，就必须建立关于研发费用的会计核算制度，也就是针对研发费用独立建账，从而单独开展会计核算工作，进而保证有效归集研发费用账单，了解清楚具体项目状况，同时也要实现专项管理研发费用［5］。

3.3 正确区分高新技术产品

判断高新技术企业是否达到应有的标准，主要的依据就是该企业的产品服务是否达到了预期要求。根据国家的相关认证指标，高新技术企业产品收益会占总体收益的60%以上，在关键技术产品中，具备自主知识产权的部分产品则要达到所有产品50%以上的收益，因此需要对产品服务进行单独建账和核算，从而更好地区分高新技术产品的收益。

3.4 准确呈现研发项目情况

高新技术企业中的研发人员要了解具体的工作量和其中关键性内容，并按照工作量及其所具有的难度进行薪酬设置，从研发投入的角度了解各个项目投入状况，如设备、材料、固定资产租赁等方面［6］。除此之外，也要由负责人来明确这一内容，根据固定资产折旧费用对其用途、合作费用等方面进行深入了解。

3.5 完善会计核算机制

通过了解高新技术企业的实际情况，对会计核算机制进行完善应从以下几个方面着手：首先，要对责任机制进行充分的明确，在会计核算过程中采取定岗定位的策略，对所有人员的工作职责及范围进行明确，并设置倒查机制，一旦出现问题就可以直接查到相关责任人。其次，要对岗位机制进行强化，加强会计核算管理，增强会计核算工作人员的危机意识，一旦出现问题，就要认真总结分析并提升工作效率，而不是相互之间推诿［7］。最后，要将精细化管理理念融入工作，加强工作的细化和量化，及时处理其中存在的问题，如后勤保障问题、办公设备问题以及会计工具问题等，加大集约财务管控力度，提升会计核算质量。

3.6 提升工作人员专业水平

对高新技术企业而言，人才是其发展的重要基础，因此高新技术企业应从长远发展战略角度来培养会计核算及纳税筹划人才，同时也要对内部人才的培养工作进行强化，重视人员队伍建设，这才是高新技术企业能够在市场中立足的根本。具体的措施包括以下几个方面：首先，要加强人员理论知识学习，定期开展专业培训，培训内容包括税法、会计专业理论和财务管理等。其次，要树立足够的风险意识，尤其是在纳税筹划过程中要求工作人员具备足够的风险意识，通过案例分析、互动交流以及理论探讨等方式了解纳税筹划的重要作用。最后，要进一步增强高新技术企业纳税筹划工作人员的风险应对能力，具体可以通过模拟演练的方式来开展应对纳税筹划风险的培训活动，从而切实提高这部分工作人员的实践能力。

3.7 促进会计核算和纳税筹划之间的结合

高新技术企业应从全局角度出发，对纳税筹划工作中可能存在的风险进行认真的分析和研究，实现纳税筹划和会计核算之间的结合，具体应从以下几个方面着手：首先，要建立一个一体化平台，通过会计核算工作为纳税筹划提供更加准确的财务报告，如此可以将财务报告作为基础进行纳税筹划方案的系统设计；其次，要重视人员之间的互动和沟通，针对其中的问题采取共同探讨的方式来有效规避风险，提升会计核算以及纳税筹划的工作质量［8］。

3.8 合理利用优惠政策强化纳税筹划

第一，可利用成本费用税前扣除这一政策来达到纳税筹划的效果。成本费用税前扣除中包括扣除费用限制以及允许扣除费用等方面内容，其中的限制扣除费用就是结合企业税法及相关规定在税前扣除中根据相关标准进行费用的扣除，如工会经费和福利费用等方面。除此之外，由于采用不一样的会计核算方法和税务处理方式，这些扣除费用会出现一定的变化［9］。例如，员工福利等费用可以等到纳税年度再进行结转扣除，超标纳税支出则必须在纳税年度进行结转扣除，而员工培训费用中超出员工薪酬的8%这部分支出可以在纳税中扣除［10］。

第二，可以利用优惠税率提升纳税筹划效果。结合企业所得税法要求，企业要获得优惠政策支持，就需要先成为高新技术企业［11］。具体来看，成为高新技术企业后能够减少15%的税率，因此一些拥有自主知识产权或者关键科技的企业应该积极申请成为高新技术企业，从而获得优惠政策支持，提升纳税筹划效果。

第三，高新技术企业可以利用通过技术转让所获得的优惠政策来增强纳税筹划效果。按照相关规定，技术转让所获得的收入能够在增值税和所得税方面获得优惠，企业如果符合相关的规定或者条件就能够申请相关政策优惠。

第四，高新技术企业可以利用研发费用加计扣除政策来提高纳税筹划效率。研发费用包含了产品服务及技术研发这两个方面的费用，在对研发费用进行应用时，应注意研究相关政策，这样才能够按照企业需求来对这些优惠政策进行合理的利用，这其中就包括了研发费用加计扣除政策内容［12］。在高新技术企业的研发费用中，包含了已经被标记为无形资产的内容，而这部分内容所发生的损益不会在当前损益中记录，因此可按照相关规定对研发费用加计50%扣除，而这部分无形资产按照其150%进行摊销。

最后，高新技术企业可以通过政府资金帮扶进行纳税筹划。政府除了会给予高新技术企业在税收方面的优惠政策，也会给予其相应的资金帮扶，那么从企业的角度来看，其应对这部分帮扶资金进行合理配置，做好纳税筹划工作，减少企业的纳税额度，以实现合理延期纳税。

4 结语

当前，我国政府对高新技术企业日益重视，在资金和政策方面给予了很大支持，不过这也让企业的发展环境出现了很大的变化，这种变化给企业会计核算以及纳税筹划工作带来了不小的风险。高新技术企业要想在财务管理工作方面提高工作效率及经济效益，就必须对其会计核算加强重视，并针对研发费用建立完善的核算制度。不仅如此，高新技术企业还需要制定出合理的核算体系，如此便能够将研发收入与其他收入进行区分，还可以借助会计核算掌握企业整体的研发状况。