张普 大华会计师事务所（特殊普通合伙）陕西分所

引言

煤矿企业的内部架构符合我国传统企业的组织形式，对国民经济的发展作出了突出贡献，为了确保企业实现良好的管理效果，管理人员应不断强化煤矿企业资金内部控制工作，使其在新的发展形势下积极地进行调整与更新，将资金的管理效力充分发挥出来。现阶段，我国的企业组织类型得到了进一步完善，煤矿企业的内部结构不断优化，独立的财务核算体系已经成型，随着管理模式的标准化，资金内部控制系统的作用也受到了广泛关注，管理人员应构建有效的管理体制并通过全面监督等有效手段将其贯彻到日常生产经营的各个环节之中，尽可能地降低经营风险。

一、与企业关系密切的资金内控问题

煤矿企业在开展日常经营管理工作的过程中，财务部门发挥的作用是巨大的，有了财务部门的全力配合与有效支撑，才能确保企业投资生产经营活动、资金储备等多个方面不出现问题，确保资金的正常流转与有效使用。现阶段，大部分煤矿企业已经认识到了调整内部控制工作、优化原有工作内容的重要性，然而受到管理模式以及诸多客观因素的影响，财务内部控制工作还存在许多的不足，无形中也对企业控制效果的提升带来了很大的阻碍。煤矿企业在实施内控工作的过程中对于关键环节与重点工作应予以充分关注，确保构建一支卓有成效的资金内部控制体系，降低可能出现的财产损失。鉴于资金管理工作在企业中的重要作用，煤矿企业更应该结合自身的实际业务情况，提供良好的管理环境提升控制效果。

二、问题分析

（一）资金预算管理体系的合理性不足

企业内部资金的管理与实施是一项系统化工程，考虑到煤矿企业业务性质的特殊性，工作人员在对资金进行管理时应事先进行全面的预估，将企业的既定发展战略与不同阶段的资金预算进行合理对接，以此实现科学的分配与调整。管理人员正确、严谨的资金流量观与资金价值观较为关键，会对实际的管理效果产生深远的影响，然而从现阶段的整体情况来看，煤矿企业在运营的过程中其财务预算分析能力存在许多的不足且资金预算支出计划未能完全成型，导致实际的分配结果合理性不足，无法对资金的使用进行有效控制，事前、事中等实施过程更是无法进行全面监控。

（二）资金控制的执行力不足

企业在构建了一系列的资金控制制度之后，需要采取相应的控制手段参与执行，该项工作的执行会对后续工作的实施产生重要影响，而现阶段部分煤矿企业在运营的过程中，内部的有关体制与标准虽已建立，具体的执行效果却并不理想，加之后续的督导控制工作未能跟上，缺乏专业部门与机构的参与，因此无法深入贯彻资金内控制度。与此同时，煤矿企业内部相关人员的职务分离工作落实不到位，容易造成管理混乱并对企业的资金管理工作造成一定的影响。

（三）内部控制体系不够完备

企业仅凭借资金内控体系开展管理工作往往会出现推进困难的情况，要想实现较佳的控制效果就需要内部控制体系的支撑，使相关工作形成一个完整的统一体加以运行，在良好的控制环境下发挥出应有的效力。然而对于目前大部分煤矿企业而言，内部控制体系的建设工作还存在许多的不足，在具体实施的过程中参与的人员与部门都较为有限，再加上管理人员的重视程度不足，导致良好的内部控制环境较为缺失。与此同时，煤矿企业的工作重心往往放置在具体业务方面，传统的粗放式管理思维与管理手段导致内控管理体系存在较大漏洞，资金的进出、使用易产生问题，且在监督管理方面，未能对资金内部控制工作进行有效的监督管控，监督部门形同虚设，不能发挥出应有的作用。

三、策略分析

（一）逐渐完善现有资金内控体系

对于煤矿企业而言，其资金内控工作与会计工作互为依托，不可分割，前者的实施需要后者的指导才能更好地开展下去，从而在制度方面形成有效的保护系统，推动资金内控体系的正常运转，使现有的管理流程与执行过程符合规范性与有效性，达到理想的控制效果。近些年，煤矿企业取得了蓬勃的发展，这其中既有自身的努力也有国家的扶持与重视。由于该类型企业在我国的能源建设工作中发挥出了重要的作用，我国政府也陆续出台了相应的政策条款予以规范，确保煤矿企业可以依照政策指导构建适于自身发展的财务运行机制，更好地进行资金管控，使之与现阶段的管理工作相吻合。企业在制定制度内容的过程中，可先从制度框架的整体设计入手加以实施，不断优化已有的资金管理制度、票据审核制度等，不断完善审批授权流程，真正实现职权分离。管理人员可结合相关的制度体系要求，按照相互作用的机制开展煤矿企业资金内控工作，实现预期发展目标。

（二）确保预算控制体系的有效性

预算工作是企业开展财务工作的前提与基础，只有保证预算工作科学、全面，内部的资金控制体系才能得到较好的运用，后续工作的开展也较为流畅。获得良好的经济效益是企业运营、开展各项工作的最终目的，在实现这一经济目标的前提下，尽可能地实现发展总量的平衡发展。煤矿企业可以结合现有的经营发展目标，使经营目标与项目资金的使用实现合理配对，并遵照有关的管理规定落实贯彻具体工作。管理人员在制定年度预算方案的过程中，一旦方案制定完成，应尽快完成后续流程经上级领导认可后交由财务部门正式实施。由此可见，预算工作在实现企业资金使用科学化、有效化等方面发挥了重要的作用，全面的预算控制体系有利于实现煤矿企业的稳健发展，可以在很大程度上促进资金的合理分配。

（三）提升从业人员的专业素养

企业内部员工是各项制定的执行者与受益人，员工的专业水准与整体素质越高，内部资金的使用效果与控制效果也就越理想。企业内部人员作为资金业务的操作主体，自身的业务素养与专业能力反映在具体的工作内容之中，并对内部控制的效果产生直接影响。针对煤矿企业管理过程中出现的各种风险，特别是与资金有关的风险，如果想要实现较为理想的管控效果企业就需要从员工的道德认识、专业素养等方面入手进行强化，逐步提升他们的思想境界与工作认识，不断地强化对资金活动的内外部审计工作，使资金的管理过程趋于规范化。由于审计工作分为内外部审计两个方面，内部审计工作大多是由企业现有工作人员进一步实施，特别是针对已经发生的风险，工作人员应进行重点分析并对相关问题展开追踪调查，在挖掘原因的同时给出合理化的建议与对策加以改进；外部审计大多是借助专业化的审计机构以及行业专家开展的相关审计工作，根据给出的建设性、专业性结果，企业管理人员可采取相应的措施进行改进，也可组织内部人员进行学习，全面提升自身的专业素养。

（四）采取内部轮岗制度

轮岗制度在企业建设中发挥的作用是巨大的，特别是对于煤矿企业而言，受到管理模式以及经营思维的影响，财务管理工作的实际效果很难真正发挥出来。企业通过开展岗位轮岗制度，原有的监督管理力度可以得到全面提升，在很大程度上促进了资金内部管理控制工作的有序展开。企业现有财务人员必须具备专业化的财务会计工作水平，熟悉相关的财务理论知识与政策法规，能够针对现有的业务范围与业务内容开展相应工作，从而最终推进煤矿企业资金内控体系的良好运转。管理人员可结合不同的会计人员在某一阶段进行岗位轮换制度，以科学化的资金内控管理方式为依托，尽可能地减少由于岗位固定、职权范围过大造成的徇私舞弊等问题，最大化地降低企业现有资金的流失，实现良好的经营效果。与此同时，企业应合理分配在职人员现有的权利义务，遵循职责与权限分离的原则，加大对会计人员的监督力度，使资金授权标准逐渐体系化、流程化，严令禁止越权审批现象的出现。票据的使用与管理是财务人员接触较多的管理活动，在规范此项工作的同时，不断落实煤矿企业的管理工作，避免出现资金管理被动、可控性差的局面。

结语

综上所述，资金是企业发展的根基与命脉，资金的使用方式不恰当、使用效率低下就会对煤矿企业的未来发展产生不利影响，鉴于此，管理人员应结合企业实际逐步构建合理、科学的资金内控制度，确保内部资金使用的规范化、科学化，在秉持效益最优化原则的基础上深入开展各项具体工作，提升管理水平，强化煤矿企业资金的使用效力，实现资源配置最优。