丘翠英 福建省上杭县审计局

引言

随着市场竞争日益激烈，如何加强内部控制成为当前各行各业面临的重要问题。对公立医院等医疗机构来说，其财务和资产管理关系较为混乱，因此必须加强医院智能化建设，利用信息化手段对财务和资产进行有效管理，保证医院财务、资产、药品管理等多项工作开展更加顺利。随着医院智能化不断普及，为了确保医院的财务工作开展更加有序，必须将智能化手段应用其中，不断发挥其调节作用，控制医院财务成本，防范重大风险，这对于我国医疗事业发展具有现实意义。

一、智能化背景下公立医院内部控制的现状及现实意义

（一）当前我国公立医院内部控制现状

近年来，各地频繁地出现医院腐败案件，引起社会高度关注，主要有多方面原因，内部控制缺乏力度成为医院腐败现象频繁发生最主要的原因之一。当前公立医院系统内部控制存在的主要问题，首先是普遍存在重业务、轻管理的思想，医院作为一个技术密集型的单位，人们十分看重一名医生专家的医疗水平，而管理者大多是业务出身，因此在受到工作经历与自身专业知识影响下，他们缺乏一定的管理意识，导致他们未能对内部控制引起高度重视；其次是缺乏复合型审计人才，风险评估技术处于滞后状态，无法辨别智能信息系统技术相关的外部风险与内部风险，缺乏完善的风险评估体系，不能准确地分析信息系统存在的风险，以及其带来的影响。

（二）智能化对医院内部控制的现实意义

智能化的运用对医院内部控制的提高具有一系列现实意义。首先，是贯彻落实国家政策精神要求，着力提高医院的治理能力和治理水平的需要。党的十九大以后，党中央做出全面推进国家治理体系和治理能力现代化的重要决策，公立医院作为纳入国家治理中的重要一环，应该积极完善智能化内部控制，贯彻落实国家政策精神要求。其次，是提升医院预防腐败能力的需要。预防腐败是近年来国家十分重视的问题，内部控制理论对于预防腐败有一整套技术流程，包括职责分工、授权审批、资产管理等，将内部控制融入智能化体系中，有助于医院对各个环节进行全覆盖监督。最后，是提高内部控制工作效能的需要。传统内部控制模式下，内部控制人员对于各环节的介入具有滞后性和局限性，往往是事情发生以后才知晓或审查出来，而智能化模式下，则能进行整个流程的监控，实现对重要风险点的管理，如药品管理中的采购和库存，会进行重点监控，有助于内部控制工作效能的提高。

二、智能化背景下公立医院内部控制的特点

（一）拓展了内部控制的深度和广度

智能化应用下，公立医院逐步建立了联网系统，患者预约、就医、取药、支付等逐步实现电子化，医院资产、财务、采购药品器械也逐步联网。在传统内部控制模式下，通过职责分工、加强审核和资产管理进行控制，而在智能化应用下，公立医院内部控制的领域延伸到联网系统，通过医院系统对各个重点风险环节进行监控，提高了内部控制覆盖的深度和广度。

（二）提高了内部控制的效果

传统内部控制模式下，主要是通过事后进行资产盘点、财务审计等方式进行控制，一旦发现问题具有难以挽救的特点。而在智能化背景下，内部控制可以通过事前控制和事中监控的方式提前发现问题，如药品验收记录不全则不能录入系统即从事前规范验收环节，避免人为因素的差错。

（三）加强了内部控制问题的追踪

传统内部控制模式下，虽然可以通过事前的职责分工，如出纳和会计是不同人负责，事后财务审计和资产盘点进行控制，但容易存在人员相互勾结导致内部控制失效的问题，而在智能化背景下，业务的授权审批及处理，资产与财务的管理均通过医院系统进行，所有问题均会在系统上留下可供追踪的线索，有效防止内部控制失效。

（四）增加了内部控制工作的挑战性

智能化带来便捷性的同时也使流程更加精细化，内部控制可以将触觉延伸到各个环节，这也意味着对系统有更高的要求，对于内部控制人员和系统开发人员增加了工作的挑战性。

三、智能化背景下优化公立医院内部控制有效途径

在广泛运用智能化服务于公立医院的治理能力现代化背景下，应该加强内部控制与智能化的融合，善于利用智能化这一趋势优化公立医院内部控制。

（一）加强资产管理内部控制

加强资产管理在任何单位都是一件极其重要的内部管理工作，在公立医院更是如此。公立医院的资产，如楼宇建筑物、大型医疗器械等，其资产价值高，需要进行重点监督管理。在智能化背景下，医院通过建立资产管理系统，将内部资产纳入监督管理体系，而内部控制在其中扮演重要角色，资产在建设、采购、折旧、处置的整个过程中涉及的方方面面的信息均应该实现录入，内部控制人员通过资产管理系统实现对资产安全性的监督，必要情况下配合现场的抽查盘点予以佐证，实现资产管理内部控制的有效性。

（二）加强药品管理内部控制

药品管理作为公立医院内部管理一个重要内容，具有容易消耗、数量庞大、种类繁多，也具有出入库高频率等特点，在患者领用配药时也极容易出现安全问题，因此必须利用智能化手段，不断提高药品管理内部控制安全性。

（三）加强财务管理内部控制

财务管理内部控制工作开展是否有效，是公立医院健康发展的关键部分。财务是公立医院的血液，维系着整个医院系统的正常运转。传统模式下，通过手工做账等方式，内部控制的效率和效果很难发挥监控的作用，而在智能化背景下，内部控制人员通过智能化财务管理系统对资金的安全性进行预警和监督，防范舞弊风险。

（四）加强信息安全管理内部控制

近年来，国家陆续出台了一系列专门针对信息安全的法律法规，信息安全管理的重要性越来越得到重视。内部控制在加强信息安全管理、防范信息泄漏风险方面发挥了重要作用。智能化背景下，通过明确保密协议使用户知晓信息的收集内容及储存方式；通过内部的权限分工减少用户接触过多关键信息；通过加强信息安全管理团队建设防范黑客攻击风险。

四、智能化背景下公立医院内部控制发展的主要思路

（一）更新医院经营管理理念

公立医院在经营管理过程中，其领导人员的经营管理思维是医院发展的重要核心和基础。医院领导人员如果只注重医疗技术方面的提高，而不注重治理能力的现代化建设，则医院可能是一个技术优良的好医院，却不是一个评价很高的医院，不注重治理能力的提高，医院就可能存在贪污腐败，收受红包等群众反映强烈的问题，更新医院经营管理理念，即医院要跟得上时代的步伐，能积极引进智能化系统，方便群众寻医问诊，同时，加强智能化与内部控制的融合发展，有效预防腐败风险的发生。

（二）完善医院内部控制体系

不断完善与优化内部控制体系，能够为医院健康发展带来保障。在智能化背景影响下，需要对医院内部控制体系进行优化。医院管理者在完善监督体系时应当做到以下几点，一是完善内部控制相关制度，通过制度建设约束和规范医院职工的行为；二是加大智能化系统开发的投入，研究创新系统平台，服务于用户需求，将内部控制的理念嵌入到系统开发中的各个环节，这也是我国当前公立医院在智能化背景影响下必须要经历的路线。

（三）组建一支高素质专业化人才队伍

在智能化背景下，要想保证公立医院内部控制高效发展，必须建立一支高素质专业化人才队伍。首先，应当通过岗位招考、外包业务等多种方式建立一支专业化的内部控制与审计人才队伍。其次，应定期举办专题培训会议，对医院的管理层、财务人员等进行专门性培训，通过培训树立管理层和财务人员的内部控制意识，提高管理层和财务人员的智能化使用能力。再次，应当简化工作流程，财务管理人员日常核算工作要注重培养一支信息化的高素质、综合性人才，高效、负责、专业是建设综合型人才队伍最基本的要求，同时也是保证公立医院内部控制发展更上一层楼的关键一步。不仅如此，还需要医院内部控制和审计部门进行独立监管，充分发挥内部控制和审计部门在医院财务风险中的作用。内部控制和审计部门需要不断地监督与规范医院各部门的工作流程与财务制度，这就要求医院利用现代信息技术，为内部控制和审计部门提供一套独立的监察设备，实现财务部门与内部控制和审计部门的职责分离，保证工作独立性，继而提高审计质量。

结语

综上所述，随着多媒体与互联网快速发展，医院内部控制系统的建立是顺应当前社会发展的趋势，随着信息化与智能化技术不断革新与创新，医院信息化改革成为推动公立医院内部控制朝着更高层次发展的必经之路。所以，在智能化背景下，如何保证公立医院内部控制更加有效，成为人们热议的话题。通过智能化方式有利于提高公立医院内部管理能力，以此促进我国的现代医疗朝着更高水平发展。智能化的出现能够提高医院内部控制效果与精细化管理水平，同时，也给传统管理模式下的内部控制带来一定的挑战与冲击，因此应当建立新时代的内部控制管理理念，顺应智能化背景下开展相应的业务流程，提高对智能化系统的测试与开发，最终培养出合格的内部控制人才。