探析公立医院内部控制建设

2021-11-22陈兆海甘肃省武威市中医医院

财会学习 2021年36期

陈兆海甘肃省武威市中医医院

引言

公立医院肩负着社会基本医疗保障和公共卫生服务的重任，是保障人民群众身体健康的关键，加强医院内部管理，提高精细化管理水平显得尤为重要。近年来，药品价格虚高、大检查、大处方等行业不正之风，使老百姓看病难、看病贵和看不起病，急需要公立医院转变服务模式，紧紧围绕以病人为中心的服务宗旨，降低运营成本，为人民群众提供质优价廉的医疗保健服务。公立医院虽然属于非营利性事业单位，但因政府补贴较少，同样面临经营压力，尤其是新冠肺炎疫情的暴发以及未来的不确定性，使得这一压力逐步加大并暴露出来，这就需要医院加强自身运营管理，充分发挥内部控制在医院经济管理中的作用，降低运营成本，提高运营效率和质量。

一、公立医院内部控制建设存在的问题和不足

（一）管理层重视程度不够

目前公立医院领导大多是卫生专业技术人员出身，普遍存在重医疗业务管理，轻经济管理的现象，主要的原因是有些医院管理者对内部控制建设这项工作不了解，不熟悉，加之经济管理意识不强，导致医院的内部控制建设工作形式化、浮在表面。同时多数公立医院未形成完整的内部控制建设体系，在医院内部控制建设工作中未明确这项工作的具体牵头负责部门，日常管理工作大多都是凭经验管理，口头指令多，照章办事少，很容易导致医院出现管理疏漏和风险，给医院造成经济损失。

（二）医院缺乏完善的内部控制制度

2020年12月31日，国家卫生健康委会同国家中医药管理局联合印发了《公立医院内部控制管理办法》，公立医院有了行业内控建设的指导规范。尽管如此，公立医院内部控制建设的整体情况并不都尽如人意，大多数公立医院内部控制还在探索阶段，内部管控制度缺失，部门岗位职责划分不明确，一旦出现问题部门之间推诿扯皮或无人负责。在日常经济业务活动中，因医院没有完善的内控制度约束，开展工作随意性比较大，廉政风险较高。

（三）医院财务人员综合素质不高

内部控制工作的重点是医院经济工作，医院经济管理工作好坏与财务部门是密切关联的。近年来，随着数字经济的不断发展，对医院的财务管理工作要求也在不断地提高，现今很多公立医院财会人员素质参差不齐，工作仅停留传统的记账、报账模式，对新经济、新技术不了解，对管理会计不熟悉，无法监管业务部门工作，跟不上新经济时代对财会工作的需求，不利于内部控制的有效实施。

（四）医院内部监管机制不完善

公立医院的监督管理制度不够完善，并且比较分散，纪检、内审、财会部门多个监督管理部门权责不明晰，职能交叉，没有形成一个统一的监管机制，时常出现监管空地。尤其突出的是医院内部审计作用发挥不足，现今大部分的医院都是将内审部门挂靠在财务部门，这就导致医院内审部门缺乏独立性，工作未有效开展，无法发挥其内部监督控制的作用。同时各方面制度的不完善，也导致了监管方面的落实不能有效的实施，很难发挥各部门的作用，导致内部控制监管效果不达标。

（五）医院信息化水平不高

公立医院应当充分利用现代信息技术来管控各项经济业务活动，但目前医院信息化建设滞后，系统模块不全，或者各系统之间孤立存在，未实现互联互通，信息无法实现共享，且更多的经济业务仍然依靠传统手工模式，未将经济活动嵌入到信息系统中，导致在开展经济活动过程中人为因素较大，可能发生各种廉政风险。同时医院信息化人才短缺，公立医院只注重卫生专业技术人员的培养，对信息技术专业人才培养和引进力度不大，大部分信息科工作人员只能做日常的软硬件维护，无法根据自身业务需求进行软件的更新改造。由于信息技术的滞后，医院内部控制也停留在表面，无法深层次开展。

二、加强公立医院内部控制建设的措施

（一）提高对内部控制建设的认知度

公立医院加强内部控制建设，首先领导重视是关键，医院领导要以身作则，转变思想观念，变“要我控”为“我要控”，在全院形成良好的内部控制环境，让每一位工作人员深刻认识到医院进行内部控制建设的目的和重要意义，在日常工作中形成依照规章制度和流程办事的良好氛围。其次确定负责内控建设的牵头负责部门，配备专业内控工作人员，明确内控建设的主要内容和流程，必要时可以聘请第三方咨询机构参与实施，这样更利于部门之间的协调沟通。最后内部控制建设工作也是一场管理变革，会打破原有的利益格局，必然会带来阻力，此时医院领导要坚定支持内控牵头部门开展工作，及时化解各类矛盾和阻力。

（二）健全完善内部控制制度

健全完善的内部控制制度可以提高公立医院整体的经济管理水平。首先医院要建立风险评估制度，明确内控目标，梳理资金收支、政府采购、合同管理、资产管理等经济业务流程，厘清各项经济业务活动的关键风险点；其次根据风险的大小制定相应的风险应对措施，修订完善医院各个部门的规章制度和人员岗位职责，以及经济业务流程，防范和化解内控风险。最后建立内部控制建设工作的考核评价制度，内审部门要定期进行内控建设运行的考核评价，根据国家相关法律法规的变化，要求有关部门及时修订完善规章制度和业务流程，保证内控运行的有效性和可持续性。

（三）提高财会人员的职业能力素养

完善的制度需要得力的人去执行，公立医院财会人员的个人素质关乎内控建设的整体效果，所以医院一定要高度重视财会部门人员的个人综合素质，组织财会人员经常参加内部培训和外出学习，不断地提高员工的职业素养，积极推进业财融合，充分发挥财会人员的主观能动性，支持财务人员深入到业务一线去指导开展经济业务和内控建设工作，从源头上防范化解各类运营风险，促进内部控制取得良好的效果。

（四）完善医院内部监督制约机制

随着医院规模的不断扩大，经济活动日益繁杂，各种腐败案件在医疗卫生领域频发，为此医院需要不断建立健全内部监督制约机制，建立党委领导、纪委负责、部门协作的内部监督体系，在经济活动中纪检监察、内审、财会部门要加强日常监管，经常进行沟通协作，对重要经济业务活动做到事前、事中、事后的全方位、全过程监督，确保医院的各项经济活动合法合规。同时要单独设置内审部门，主要负责人直接领导，明确自身职责，发挥职能作用，对主要经济业务活动进行专项审计，对关键岗位人员进行任中、离任审计，审计结果及时向医院党委会和院长反馈，对审计发现的问题要跟踪整改落实情况，努力做好审计“后半篇”文章，避免部门内部发生腐败行为，导致医院经济利益受损。

（五）加强医院信息化建设

随着大数据、人工智能、移动支付等新技术的应用，导致医院管理模式的变革，医院管理活动日趋繁杂，要适应新经济的发展，就要投入大量人力、物力加强信息化建设，打通现有信息系统壁垒，进行升级改造，实现资源共享，将各项经济业务活动流程嵌入到信息系统中，减少人为干预因素，发挥信息技术的智能管控作用，及时进行风险预警，防范各类风险事件对医院带来的不利影响。同时大力引进信息化专业技术人才，提供人才成长的平台，实现医院信息化“人机”相适，充分发挥信息技术在医院内部控制建设中的作用。