刘于芹 菏泽中顺代理记账有限公司

引言

税务风险的防范直接影响着企业的成本控制水平。内部税务审计工作的实施可以在很大程度上提高税务风险控制质量。因此，结合企业税务风险的特点，制定内部税务审计工作的创新策略，是很多企业税务工作者高度关注的问题。

一、企业内部审计对防范税务风险的重要意义

从当前国内企业的运营情况来看，税务风险是造成企业严重经济损失的主要原因，企业唯有实现税收风险的有效控制，才可以更好地满足税务风险影响因素的管控需要，从而实现对各类市场机遇的有效把握。企业的内部审计工作可以使企业现有的纳税工作合法性得到精准判断，以避免出现经济处罚等问题，使企业可以避免出现税务风险。

二、企业内部税务审计工作存在的问题

（一）企业税收成本缺乏有效控制

现有的一些企业在处理内部税务审计的相关工作过程中，缺乏对税收成本构成情况的考察研究，未能对影响税务风险控制质量的多方面因素进行考察，导致企业的税收风险控制程序无法得到合理的构建，难以为税收成本的高水平管控提供必要支持。部分企业的税收工作人员缺乏对基础性成本构成情况的深入研究，缺乏对企业税收工作处理过程中违规成本数额的总结，导致税收筹划等工作的实施过程中，难以在明确工作失误危害的情况下，实现对税收成本的有效管控，也使得企业无法在规避纳税风险损失方面取得进展。部分企业虽然对管控税收成本的相关工作进行了调整创新，但缺乏对税务工作人员内部配合情况的研究，导致企业的管理层无法在税收成本控制目标设计方面积累足够的经验，也使得现有的税收成本控制目标无法有效的转变为企业具体的工作策略。一些企业税收成本的控制工作对于纳税风险责任人的配置情况调查研究存在不足，缺乏对纳税风险实际控制需求的研究，导致企业在推进纳税方法创新的过程中，无法在主体责任的有效落实，也使得实收筹划工作的失误率无法实现有效管控。一些企业的内部管理工作方案调整创新存在不足，未能实现对会计账本完整性的有效分析，导致税务机关的查账依据难以得到完善，不利于税收成本的高水平控制。

（二）企业的审计制度不够完善

审计制度在很大程度上影响着内部税务审计工作的规范性。但是，现有的一些企业在处理审计制度建设的相关工作过程中，缺乏对外部成功经验的有效吸收借鉴，没有对企业现有审计制度的漏洞进行有效分析，导致内审制度的应用无法与企业税务风险的具体控制需求相符合。部分企业审计制度的建设对于制度条款的清晰度缺乏有效地考察，未能实现对企业生产运营职能构成情况的调查研究，导致审计制度无法在税务风险控制的具体工作中发挥指导性作用。一些审计制度的建设缺乏对审计工作法治化建设情况的研究，未能实现对现有各类法律文件落实情况的总结，导致法律文件之中的各项条款无法具备足够的指导性价值，也使得审计制度的建设工作难以在明确审计目标方面发挥作用。一些审计制度的设计缺乏对税务审计成本实际控制效果的重视，导致审计工作的权威性较差，难以在完善审计制度方面取得进展。

（三）企业审计机构的独立性不足

部分企业虽然针对实务风险的控制需求进行了审计机构的建设，但内部审计相关工作依然缺乏足够的独立性，未能实现对机构和成员设置情况的考察分析，缺乏对权力因素和利益因素的深入研究，导致内部审计工作的相关标注无法得到创新设定，也使得内部审计机构的建设难以保证具备足够的独立性。一些内部审计机构的建设工作缺乏对审计机构职能构成情况的考察分析，缺乏对独立审计相关优势的总结，导致内部审计机构的建设很有可能受到权力因素的不利影响，也使得徇私舞弊问题无法得到高质量的管控。一些企业审计机构的建设缺乏对内部审计管理体制建设特征的有效分析，审计工作者绩效考核标准易受到权力因素的影响，审计工作者的薪酬待遇建设无法保证具备足够的客观性，导致企业审计机构在调整创新的过程中，难以实现对内部审计机构的创新构建。一些内部审计方案在创新过程中，对于审计性质工作的属性分析不够深入，缺乏对审计工作资金需求的有效研究，导致内部审计相关工作的职能无法得到创新设定，也使得审计机构的创新无法保证具备足够的独立性。

三、企业内部税务审计工作的改进策略

（一）提升企业税收成本的控制质量

企业需要加强对税收风险控制原理的分析研究，并将风险控制程序的设置作为主要工作，使企业的税收成本控制成果可以得到优化，从而确保风险控制性质工作顺利推进。企业需要加强对违规成本和基础成本构成情况的考察分析，尤其要对税收筹划失败情况下，企业纳税风险可能构成的损失进行总结，使税务工作团队的成员可以实现默契的配合，并保证企业管理层的各项目标能够得到合理设定。要加强对内部税务目标审计方案转化情况的重视，尤其要针对纳税风险责任人的设定情况进行详细考察，使企业的信息沟通交流机制建设可以拥有更加理想的条件，确保税收成本控制性质工作的顺利实施。企业在处理税收成本控制的相关工作过程中，需要加强对风险控制授权制度设计情况的研究，尤其要对纳税风险控制责任人进行明确设定，保证税收筹划的各项成本控制成果可以与责任人的业绩相挂钩，使税收成本可以在严格督导之下得到更高水平的控制。企业税收成本的控制还需要提高内部管理水平，尤其要保证会计账本具备足够的完整性，使税务机关在查账过程中，可以拥有充足的依据，以此实现稽查风险的规避。

（二）提高企业审计制度的完善程度

企业在处理审计制度建设的相关工作过程中，一定要加强对外部成功经验的吸收，尤其要对内部审计制度的构成情况进行考察分析，使内审制度的创新可以拥有更加理想的基础条件，从而满足社会经济发展需要。企业审计制度的建设一定要加强对现有各项制度条款设置情况的考察，尤其要对企业生产运营各项职能的构成情况加以分析，确保制度建设的形式主义倾向可以得到更加有效的规避。要加强对内部审计法治建设相关情况的研究，尤其要对现有各类法律文件的制定思维加以分析，并保证审计制度的指导性作用可以得到更加有效地开发，以此实现对审计制度的创新应用。在内部审计法律体系的具体建设过程中，要强化对权威性因素构成原理的考察，尤其要对税务审计成本的构成情况进行有效研究，借此实现对企业审计制度的调整创新。

（三）提升企业审计机构的独立性

企业在针对税务风险进行审计工作设计的过程中，一定要将提升审计机构独立性作为主要关注的问题，尤其要对内部审计机构成员的工作独立性具备足够的重视，确保各审计机构的利益冲突问题可以得到有效的控制，有效规避权力因素对企业审计工作的过度影响。在企业审计机构建设过程中，要加强对内部审计委员会工作特征的调查研究，尤其要对《内部审计实务标准》加以应用，以便内部审计委员会在开展自身工作的过程中，可以更好地引导审计机构实现自身工作职能的有效发挥，以确保审计工作可以按照足够独立的方式加以运行。企业审计机构的建设工作还必须实现对审计委员会权力运行情况的调查分析，强化对以权谋私现象的重视和管控，使审计工作的运行可以避免受到权力因素不当影响。企业审计机构的建设工作需要对内审管理体制进行有效创新，尤其要对考核评价机制的运行价值进行总结分析，并保证内部审计人员的薪酬待遇可以得到相应的优化，进而实现对审计工作参考原则的有效创新，并保证审计工作的成果可以得到优化。

结语

税务风险的有效防范是确保企业实现高质量发展的关键。因此，对企业内部税务审计工作存在的问题加以研究，并结合企业防范税务风险的实际需要，制定内部税务审计工作的创新策略，对提升企业内部税务审计风险的综合性控制质量具有十分重要的意义。