方敏

摘要：本福特定律的发现为检测会计信息可靠性提供了新思路，文章回顾及评述了国内外学者对本福特定律检测会计信息可靠性等方面的研究，并展望了未来本福特定律检测会计信息可靠性的研究方向。

关键词：本福特定律;会计信息可靠性;财务舞弊

数字，可以用来排序、计算、记录，但人们很难发现在运用数字时会遵循某种规律。人们通过大量数字的计算和分析发现，首位数为1或2的数据似乎总是比8或9的数据多。这一揭示了数字1～9在首位出现概率分布的规律，就是本福特定律。

一、本福特定律的发现

1881年，美国数学家、天文学家西门·纽康通过对不同类型数据统计分析后发现：随机数，以1为第一位数要比以2为第一位数的概率大，以2为第一位数又比以3为第一位数的概率大，以此类推。这是人们第一次发现“本福特定律”，但当时没有对这一规律进行总结。

直到1938年，美国物理学家富兰克·本福特在收集并验证了20组数字，得出如表1所示的数字首位分布规律，即本福特定律。

二、本福特定律在检测会计信息可靠性中的应用

影响会计信息可靠性的主要因素有：缺乏完善详细会计规则、会计人员综合素养不足、内部控制尚未有效落实。以上因素都会导致账务处理不正确。在实务中应用本福特定律检测分析财务数据，判断账务处理是否正确，以此推定会计信息是否可靠。

（一）本福特定律与财务数据的适配性

Carslaw（1988）首次将本福特定律应用到会计领域。……