袁芳英 朱晴 何琦

【关键词】 关键审计事项; 审计费用; 多期双重差分模型

【中图分类号】 F239.4  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）22-0108-07

一、引言

中國财政部于2016年12月发布的《中国注册会计师审计准则第1504号》，要求注册会计师在审计报告中披露关键审计事项，即注册会计师认为在被审计单位中最值得利益相关者关注的重要事项。新准则明确规定注册会计师需要在审计报告中增加以“关键审计事项”命名的段落，在该段对关键审计事项的类型、具体内容以及采取的应对措施加以说明。不同于国际上其他国家，中国审计报告准则改革采取分批实行，要求自2017年1月1日起在中国A+H股及H股上市公司中应用新审计准则（对应2016年上市公司年度报告），自2018年1月1日起新审计准则在所有被审上市公司中全面执行（对应2017年上市公司年度报告）。

新审计报告准则中新增的关键审计事项披露的规定在提供信息增量的同时，对注册会计师的专业能力及职业道德提出了更高的要求，注册会计师需要为此付出更多的努力，并承担相应的诉讼风险[ 1 ]。而审计成本及审计风险溢价是审计收费的主要影响因素[ 2 ]。在新审计报告准则实施的政策背景下，上市公司所支付的审计费用会受到何种影响，值得探讨。

中国审计报告准则改革较晚，国内关于关键审计事项与审计费用的研究较少。国外学者基于英国审计准则改革的背景，对关键审计事项披露与审计费用之间的逻辑关系进行了积极探索，普遍认为关键审计事项披露对审计费用并无显著影响[ 3-6 ]。……