刘玉鹏

摘要：就当前情况而言，我国针对财税体制已经明确了其顶层设计方案，并且促进税收制度深入改革成为财税体制改革的重点及核心，个人所得税也随之进行新一轮的革新活动，个人所得税对我国的财政收入状况产生了重要影响，并且在实际征收过程中取得了一定成就，然而也存在诸多问题，例如纳税主体准确性不高、调节高收入等等，针对这一现象提出相应的建设性意见，确保个人所得税改革与财税体制改革统一筹划共同发展。

关键词：个人所得税;财税体制;改革

引言

个人所得税的调整问题成为各界中国人民政治协商会议及中华人民共和国全国人民代表会议讨论的重点，该问题之所以成为两会的热点，主要是因为这与人们的切身利益息息相关，在2021年召开的第十三届全国人大四次会议中就有代表提出将个人所得税的最高边际税率从最初的45%下调至25%，而这一建议的提出，不少人纷纷表示反对，他们则认为这个建议明摆着是为高收入阶层减少税费，无形当中就拉大了之间的收入差距，表面看他们所持有的反对意见似乎很有道理，针对高收入人群就应该实施高税率，并且采用转移支付的方式用以“帮扶”低收入人群，以便缩小人们之间的贫富差距，然而实际状况并非如此。

1建立完善的内需体系

各个国家在本国经济萧条、不景气时期往往利用较为宽松的货币政策，通过提高宏观杠杆率的方式刺激经济的发展，然而这种方式所产生的界限效应呈递减趋势，对经济产生刺激的力度的需要逐步提升才能达到预期效果，这样只会产生一个结果，就是导致部分国家实际利率下降为负值。宽松的货币政策尤其是会对房地产行业以及股市等资产价格产生影响，促使其价格大幅度上升，很显然这种现象对高收入人群产生了有利影响，但是对低收入人群则不然。

面对以上这种状况，对社会的最初的生产直至销售等各个环节都产生了不利影响，主要是因为高收入人群的边际消费倾向低于中收入人群，故而不能有效承担促进消费的责任。针对这一现象，我国积极采取相应的解决措施，并颁布了《政府工作报告》一号文件，其中就明确规定了，一定要制定完善的扩大内需制度，以此促进消费，进一步扩大和延伸投资空间，构建健全的内需体系，然而这一目标的实现离不开促进社会大众产生新的需求以及突破抑制因素等各方面“堵點”，与此同时还需要进一步提高工薪人群的可支配收入水平，以便确保居民人均可支配收入与我国GDP同步增长。可是全面提高居民人均可支配收入并不是一蹴而就的，是一项既复杂又系统的工作，需要对收入进行统一筹划和分配、有效控制物价、财税改革等共同前进才能达到最佳效果。

2.以财税改革为导向，推动个人所得税改革的顺利进行

从我国当前的财税改革方面来说，以逐步减少间接税的比重为重点，简单来说就是采取合理手段减少商品生产及流通过程中所产生的税费，例如增值税、消费税等等，以便弱化企业的税收负，提高其生命力，通过提高直接税比重的方式，增加财产税比例，对收入进行合理分配，进一步减少工薪人群的税收负。个人所得税在以财税体制改革为导向进行改革时应该综合以下因素，第一，充分考虑高收入人群的收入主要源自于财产性收入，并不适工资性收入，这样一来，造成个人所得税高边际税率并未对其产生影响，相反却对高素质人才的引进、培养以及税基的扩大产生了抑制作用，导致其与通过科学控制税负水平推动经济转型以及高端产业的发展相背离;第二，深刻意识到经济高质量发展处于重要时期，伴随着国家国内生产总值以及居民收入水平逐年上升，但个人所得税的起征点间隔几年才会上调一次，这样与居民的收入增长水平并不匹配，造成个人所得税起征点的增加幅度落后于居民收入增长，对鼓励内需产生不利影响;第三，应该权衡是否将居民当年一次性奖金归纳于概念的综合所得税当中[1]。

3.个人所得税采取家庭申报制

所谓个人所得税家庭申报就是将以往个人作为纳税单位转变为以家庭为单位，简单来说就是在申报个人所得税的时候以家庭中的夫妻双方共同收入为主，联合申报纳税的制度，这样不仅可以展现社会的公平性以及夫妻财产的共有性，同时还大大减小家庭之间的贫富差距。另外，转变以往传统的以个人缴纳税费的方式，由家庭申报退税，并且遵循先收后退的原则，同时根据国情及实际状况适当减免税负，通过现行的纳税方式对家庭申报收入进行全面监督和管理，也就是征收模式不变，夫妻双方没人收入所得按月征收，还应该以家庭为纳税单位明确其减免项目标准，例如赡养老人费用、子女教育指出以及购房利息支出等等，明确家庭收集这些规范资料的减免标准，并且详细到每一个单项[2]。

结束语

个人所得税改革与广大人民群众息息相关，是一项影响范围广以及覆盖面大的工作，要想从根本上做好这项工作，确保个人所得税改革成功，就应该与财税体制改革统一筹划、共同推进，在调整边际税率的同时，以国内生产总值以及居民收入水平为基础，构建完善的免征额及专项附加扣除动态调整机制，从根本上对个人所得税实施精细化管理。

参考文献

[1]个税改革应结合财税体制改革统筹推进[N].中国经营报，2021-03- 15（A01）.

[2]朱淑娟.财税体制改革中的个人所得税改革研究[J].财经界（学术版），2015（21）：325-326.