陈燕

【摘要】文章选取我国2010—2019年A股上市公司作为研究对象，研究公司审计轮换决策对审计质量的影响。通过实证分析得出结论：审计轮换可以提升审计质量，尤其当公司进行会计师事务所轮换时，审计轮换对审计质量的影响尤其显著，但是当公司只更换签字注册会计师而不更换事务所和只更换事务所不更换签字注册会计师时，审计轮换并不能提升审计质量。

【关键词】审计质量；审计轮换

【中图分类号】F239

一、引言

受安然事件重大影响，美国国会2002年通过了SOX法案，随后中国也印发了有关审计师轮换的文件。公司审计轮换，有的是出于制度要求的年限届满的强制轮换，有的是出于自愿轮换，不论出于什么原因，审计轮换是否会影响审计质量一直是一个被讨论的话题。审计轮换不仅包括轮换事务所，还包括轮换签字注册会计师，所以本文分析了不同的轮换情况对审计质量的影响。然后根据公司进行审计轮换后所聘用会计师事务所的规模大小，分析审计轮换与审计质量之间的关系是否受到会计师事务所规模的影响。最后使用审计质量的其他代理变量审计意见和会计师事务所规模来进行稳健性检验。

二、文献综述与研究假设

（一）文献综述

自从美国SOX法案和中国先后颁发了有关审计师轮换的强制规定后，许多有关审计强制轮换的研究陆续展开，刘启亮（2006）发现审计强制轮换通过降低审计任期来提升审计质量。但有一些结论不同的发现：李爽等（2006）通过观察初步得出签字CPA强制轮换对提高审计结果的影响有限。……