谭瑛

摘要：通过梳理海南自贸港与新加坡二地企业所得税税率、征税范围、境外投资收益返回的优惠政策和税法规定，分析比较二地开展业务的相关税收优势，为企业选择投资方案提供参考。

关键词：海南自贸港;新加坡;企业所得税

2020年是我国“十三五”收官之年，党的第十九届五次全会对我国“十三五”时期的各项工作进行了全面总结。其中对外开放持续扩大，“一带一路”成果丰硕。新加坡作为“一带一路”战略沿线国家，为我国企业“走出去”的目的地之一。同时2020年也是“十四五”开局之年，改革开放迈出新步伐是“十四五”的新目标。海南自贸港建设总体方案的落地，成为扩大对外开放系列举措之一。新加坡和海南，一个是以优越的营商环境著称的海外投资目的地，一个是有着国家整体规划、总体方案为支撑的国内投资目的地。企业如何选择投资目的地，如何利用税收优惠政策与企业现有业务融合，了解目的地的所得税税收优惠政策显得格外重要。企业所得税作为直接影响企业投资收益的税种，其税收差异直接影响投资决策。

一、企业所得税税率比较

1.海南企业所得税优惠税率

海南自贸区是国内唯一的自由贸易港，其所得税优惠政策力度之大足以吸引国内企业。根据财税[2020]31《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，按15%税率征收企业所得税。15%企业所得税相比国内其他地区企业所得税25%降低了40%，在国际上也极具竞争力，但必须满足以下要求：①享受优惠税率的企业应为鼓励类产业企业。……