柳光明 杨雯慧 戴辰辰 杜蕊 侯家怡 赵慧倩

摘要：以Z公司为研究对象，分析我国上司公司财务造假的原因，并有针对性地提出优化股东结构、董事会的独立性、建立以风险为导向的内部控制体系、运用适当的信息技术应用于内部控制系统、完善企业的内部控制制度等建议。

关键词：上司公司;财务造假;对策分析

一、Z公司简介

Z公司所在岛由黄海水域中的4个岛屿所构成的岛屿群，距离大连仅100公里。这个岛地处北温带，同时还是亚湿润季风气候，因此气候温和，四季分明。而且，在海洋气候的影响下，空气湿润度较高，海产资源非常丰富，从而成立了Z公司。

二、Z公司财务造假原因分析

（一）公司管理层政府企业界限不清，一股独大

公司的管理层多由乡镇政府的领导干部所担任，导致政治企业界限不清。獐最初是镇上的一个集体企业，多个股东所拥有的企业都属于集体管理资产，多聘用基层干部担任管理人员。公司治理层面有一个很大问题就是政企不分，这种行为会严重影响公司的资源配置效率以及整体运营效率。 控股股东持股比例超过五分之三，出现非常严重的一家独大的现象。控股股东持股达半数以上，有几位大股东包括吴厚刚在内的人员持股都达到了百分之60以上。

（二）采购流程不公开，播种程序不透明

生物资产是Z公司所拥有的一大重要资产，应该建立较为严格的制度控制原料的采购、领用及播种。但是，在Z公司，虾夷扇贝都是由员工自行播种，整个播苗操作中没有任何的监控录像对员工进行监督，同时第三方机构也未到现场进行监控。……