方晴

摘要：我国证券市场发展至今，上市公司财务舞弊案件数量呈现高增长趋势，早期的“蓝田股份”、“银广夏”、“新大地”，近年的“獐子岛”、“C公司”等等财务舞弊事件给我国资本市场带来了极其恶劣的影响，让投资者对监管部门失去信心，更是对审计师产生失望，投资资本市场的积极性受到严重打击。在当下，维护资本市场的稳定，保护各利益相关者的利益，及时发现并防范频繁发生的上市公司财务舞弊事件，已是刻不容缓。本文将采用文献研究以及案例研究相结合的研究方法，首先，从财务舞弊的动因、识别和防范三个方面梳理国内外有关文献;其次，选取曾经的医药“白马”——C公司为案例，回顾其财务舞弊事件经过，并基于GONE理论对其舞弊的动因进行深入分析;最后，针对分析出的问题，从公司内部控制体系、会计师事务所以及外部监管三个方面提出防范上市公司财务舞弊的应对措施，以期能够为上市公司舞弊现象的遏制提供一定帮助。

关键词：财务舞弊;GONE理论;财务舞弊;防范风险

一、引言

近年来，我国资本市场频繁爆出恶性财务舞弊事件，这不仅动摇了投资者的信心、侵害了投资者的利益，也破坏了社会主义市场经济特别是资本市场的健康发展，导致上市公司声誉崩塌。因此，研究财务舞弊的动因以及防范财务舞弊事件的频繁发生是当务之急。

二、文献综述

（一）关于财务舞弊动因的研究

刘静、闫佳惠（2015）通过研究我国A股市场上市公司数据分析发现，上市公司财务舞弊行为同公司战略的选择密不可分，激进的公司战略容易推动财务舞弊行为的发生，是上市公司财务舞弊的首要原因。……