张春影

本文的案例选择背景主要是亚星化学因未按规定披露关联方关系，造成了较为恶劣的影响，正源和信作为亚星化学的会计师事务所，其在之前的关联方交易审计中，多次存在着较为严重的问题而被证监会被处罚，从亚星化学及会计师事务所正源和信两个角度来看，都有一定的研究价值和意义。文中主要从正源和信会计师事务所的角度去分析亚星化学的的财务舞弊手段，以及从事务所层面和注册会计师层面分别找到审计失败的原因以及应对的措施。

一、亚星化学简介

1.公司成立背景及股东情况。亚星化学全称潍坊亚星化学股份有限公司，公司在1999年12月由潍坊亚星集团有限公司（以下简称“亚星集团”）联合其他几家公司共同投资而成立，亚星集团是其第一大股东，其股东有： 潍坊亚星集团有限公司，持股比例44.87%;香港嘉耀国际投资有限公司，持股比例25.90%;厦门经济特区对外贸易集团公司，持股比例3.73%;中国化学工程第十六建设公司，持股比例0.075%;大连实德集团有限公司，持股比例0.075%;社会公众股，持股比例，持股比例0.075%。其在当地作为一家国有控股公司，具有很大的影响力。

2.公司业绩及发展情况。亚星化学在上海证券交易所成功上市后，其作为潍坊市的国有企业，发展前景，一直被投资者所看好，但是自从2009年开始，其净利润展现了下滑的趋势，并且在同年首次出现净利润亏损。而在2010年取得净利润增加是由于获得了政府补助，但是在随后的2011年和2012年就继续进行大额亏损。……