赵宇

近年来，商业银行不良贷款总量增长，银保监会披露的2020年三季度银行业保险业主要监管指标数据显示，商业银行不良贷款余额2.84万亿，较上季末增加987亿元;商业银行不良贷款率1.96%，较上季末增加0.02个百分点。司法执行已经成为商业银行化解资产风险，压降不良贷款的重要方式。在商业银行经营实践中，司法执行还存在一些亟待解决的问题。

1  司法执行中存在的问题

随着商业银行全面加强内控管理，不断优化信贷流程，持续健全信贷法律文书，为贷款出现风险后的依法清收奠定了坚实基础。在贷款形成不良后，商业银行通过法律诉讼，能够取得胜诉判决。但在后续执行阶段却遭遇诸多困难。

1.1  司法拍卖阶段的交易税费问题

银行在通过司法拍卖方式处置抵押资产时，部分人民法院在网络拍卖公告中明确：“办理过程中所涉及的买卖双方所需承担的一切税、费和所需补交的相关税、费（包括但不限于所得税、营业税、土地增值税、契税、过户手续费、印花税、权证费、水利基金费、出让金以及房产及土地交易中规定缴纳的各种费用）及有可能存在的物业费、水、电、煤气等欠费均由买受人自行承担。”这就意味着，买方除了依法缴纳自身承担的税费外，还需缴纳原财产所有人（抵押人）应承担的一切税费。以兰州市某商业银行处置一套商业用房为例，卖方各项税费包括增值税5%，印花税0.05%，土地增值税9%，个人所得税约1%，还有城市维护建设税、教育费附加收入、地方教育附加收入等，共七项税费。……