王海燕，许正辉

2019年10月，习近平总书记在向国际数字经济博览会所致的贺信中指出，中国高度重视发展数字经济，在创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念下，积极推进数字产业化、产业数字化，引导数字经济和实体经济深度融合，推动经济高质量发展。财务共享服务是数字资源共享模式在企业财务管理中的具体应用，既是依托信息网络、大数据技术，以财务业务流程处理为基础，提升流程效率，创造价值空间，实现财务转型的第一步[1]，又是企业提高竞争力的最优选择，对企业高质量发展和经济转型升级都十分重要。刘孟晖等[2]研究指出：中国五百强企业中，实施财务共享服务的约占32%；百强企业中，实施财务共享服务的占48%。实施财务共享服务的企业应具备技术性、规范性、规模性、服务性、半独立性。近几年，学界对财务共享服务的关注持续增加, 丰富的研究成果对财务共享服务实践起了重要的推动作用。当前，国内关于财务共享服务的研究还处于初始阶段，研究主要涉及三个方面：第一，财务共享服务的起源与概念；第二，财务共享服务的影响因素；第三，财务共享的作用机理及经济后果。笔者也按照这个脉络，系统梳理相关文献，并进行简要评述，试图为企业实施经济转型升级提供理论参考。

一、财务共享的起源与概念

(一)起源与发展

图1 财务共享的发展变化

1984年，美国福特公司在欧洲设立了最早的财务共享服务中心，随后财务共享服务在全球各地快速发展。……