王晖 汪莉源

摘 要：2011年是中国实施内部控制的第一年。上海、深圳有230家上市公司参与了内部控制审计，文中选择了230家示范点的上市公司作为科学研究样版。 根据实证研究，能够得到下列结果。上市公司总资产、子公司总数、“国际四大”与内部控制审计费用有显著关联。应收账款与存货的和比资产总额比例、资产负债率、流动比率、前一年或当年盈亏、营业收入增加率、净资产收益率、董事会会议次数、权益平衡、董事长兼经理、独董比例、董事会人数、整合审计对内部控制审计费用没有很大影响。

关键词：内部控制审计 审计费用 整合审计

1 引言

安然、世通等金融诈骗事件于2001年在国外公开。2002年通过了萨班斯奥基里法令（Sarbanes-oxley）。受该法案影响，美企广泛高度重视创建内部控制管理体系，企业每一年都需要开展内部控制核查。中国从2012年开始，财政部等5部委员会发表一系列加强内部控制的文件后，客观要求上市公司进行内部控制审计，必定会增加审计费用。我国从2011开始实施内部控制审计。本文将以这些公司为研究对象，分析相关影响因素。

2 研究的假设

2.1 公司规模对公司内部控制审计费用的影响

张宜霞（2011）以在中国内地美国上市的公司为样本，明确了公司规模、会计师事务所的声誉和财务报告内部审计费用的管理有着显著的关联[1]。Kristhnan、Rama、and Zhang（2008）是否存在企业规模和内部控制的重大缺陷，对SOX审计费用有很大影响[6]。据以推测，规模是提升内部控制审计费用的重点。……