孙庭阳

该怎样处罚频频失职的“看门人”？

康美药业（600518.SH）做假账被证监会定性为市场高度关注、影响恶劣的重大财务造假案，宜华生活（600978.SH，已退市）和广东榕泰（600589.SH）財务造假是首批适用新《证券法》被惩处的恶性典型案件。审计上述3家公司涉案期间财报的，都是广东正中珠江会计师事务所（以下简称“正中珠江”）。正中珠江对其涉案期间财务报表的审计意见，多数是标准无保留意见。

瑞华的“难兄难弟”

近日，证监会通报首批3宗适用新《证券法》惩处财务造假恶性典型案件，其中两家涉案期间的财务报表由正中珠江审计。

其一，宜华生活在2016至2019年4年间，通过虚构销售业务、虚增销售额等方式虚增利润约27亿元;通过伪造银行单据、不记账或虚假记账等方式，虚增银行资金86亿余元。2016年、2017年和2018年，正中珠江为宜华生活的财务报表出具了标准无保留的审计意见。

宜华生活在财报造假期间，股价跌幅巨大，股民损失惨重。2015年末，宜华生活总市值331亿元。在2020年4月24日因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查时，宜华生活的总市值只剩下25亿元。4年多时间内，宜华生活的市值蒸发了324亿元。

其二，广东榕泰在2018年至2019年期间，通过虚构销售回款、虚构保理业务方式虚增利润5500余万元。对广东榕泰2018年财报进行审计的，同样是正中珠江，给出的是标准无保留意见。

广东榕泰财务造假的“雷”，在改聘审计机构后才逐渐被发现。2019年12月，广东榕泰改聘大华会计师事务所审计2019年度的财务报告。恰恰就是大华会计师事务所，给广东榕泰的2019年财务报表出具了保留意见。……