陈俐 高联民

某市審计组在实施A县保障性安居工程资金投入和使用绩效专项审计过程中，发现存在政策性银行在实施棚户区改造专项贷款中，借机向地方融资平台“搭售”不良资产的问题。

“不合逻辑”的请示

2021年初，某市审计组正在紧张有序的开展调查A县保障性安居工程中的棚户区改造项目。在查看2018年棚户区改造某某苑项目政府购买服务的中标方—A县城发集团中小企业投资发展有限责任公司的会议纪要时，审计组发现A县城发集团在2018年向A县人民政府请示上报，请求代为清偿B公司在A县农业发展银行的一笔不良贷款，欠款本息共计355万元。

此时审计组不禁产生了疑问，A县城发集团既不是B公司该笔贷款的担保方，没有连带担保责任;和B公司也没有业务往来，应该不存在债务关系。那B公司无法偿还农业发展银行的贷款，A县城发集团有什么理由帮其代偿呢？不合逻辑啊。

于是审计组进行了大胆推测，A县农业发展银行一定提出了什么条件，A县城发集团才会同意代偿这笔“不合逻辑”的不良贷款。

一封“申请协助”的函

带着诸多疑问，审计组随即向A县城发集团了解其收购上述不良资产的更多资料。在A县城发集团提供的资料中，一封函引起了审计组的注意。

这是一封2018年9月17日A县农业发展银行向A县城发集团发送的《关于要求协助我行清收B公司不良贷款的函》，函中的内容如下：B公司2017年6月16日向A县农业发展银行申请产业化龙头企业园艺类短期贷款400万元，贷款方式为C担保公司提供保证担保，该笔贷款已于2018年6月7日到期，尚有本金及利息共计375万元未偿还。A县农业发展银行向C担保公司多次提出要求其代偿上述不良贷款，C担保公司未履行代偿责任。由于A县城发集团是C担保公司的股东，申请要求A县城发集团协助其清收以上不良贷款。

这封函只说“要求协助清收”，那假设“不协助”，从法律上说也没有任何问题，A县城发集团为何主动上报A县人民政府，直接要帮B公司代偿高达355万元的贷款呢？众所周知，地方融资平台的主要收入来源于地方财政资金支持。那么等于A县政府花了355万元帮一家公司还欠款？

政策性银行有何金融“支持”？

审计组随即要求A县农业发展银行提供2018年4月A县城发集团中小企业投资发展有限责任公司申请的70 000万元棚户区改造贷款（市县级一类）固定资产贷款报批原始材料。通过查阅《固定资产借款合同》《项目资金专款专用补充协议》《政府购买服务合同》等，审计组基本摸清了2018年A县棚户区改造项目贷款的借款用途、借款利率、项目资本金比例、提款细则、借款人权利和义务、贷款人权利和义务等具体条款。

根据借贷双方签订的《固定资产借款合同》中，第六条规定：“提款 借款人根据项目进度，分期提出申请，经贷款人同意后提款，但借款人应于2019年4月19日前提清借款”、第十一条规定“贷款人权利和义务 按照本合同约定按期、足额向借款人提供借款，但因借款人原因造成迟延的除外”。其他补充协议中也没有任何附加条款，看似是一个非常普通的棚户区改造贷款项目，除了约定的利率和罚息，无其他费用。

在调查确认过A县城发集团在A县农业发展银行只有该笔专项政策性贷款后，审计组锁定了几个关键点“棚改贷款”、“地方融资平台”、“不良资产”。案件突破的关键一定是贷款，审计组再次奔赴A县城投集团，经过多方交涉，终于得到A县城投集团请示的原件。果然是为了换取贷款资金更快发放，权衡利弊A县城投集团才同意代偿这笔“不合逻辑”的不良贷款。

梳理案件时间线

在收集和整理了大量证据后，审计组对整个案件的时间线进行了系统梳理：

2018年4月20日，A县城发集团中小企业投资发展有限责任公司向A县农业发展银行申请借款，借款种类为棚户区改造固定资产贷款，借款用途为A县某片（新）区（城中村）改造—某某苑小区项目建设，借款金额为70 000万元整，借款期限为240个月，即2018年4月20日至2038年4月19日。

2018年9月17日，A县农业发展银行向A县城发集团发送《关于要求协助我行清收B公司不良贷款的函》。截至发函日，B公司欠款本息合计375万元。

2018年10月29日，A县城发集团向A县人民政府发文请示，提出若A县城发集团协助A县农业发展银行清收B公司不良贷款共计335万元（此时已归还40万元），A县农业发展银行将在A县城发集团代偿不良贷款后的第2个月，将2018年A县70 000万元棚改项目融资贷款的剩余20 000万元项目资金全部发放到位，并在今后给予A县其他政府投资项目贷款优惠等诸多政策。

2018年12月10日，A县人民政府第三十二次县长办公会讨论并原则同意A县城发集团代偿B公司上述不良贷款共计335万元。

2018年12月12日，A县农业发展银行发放A县棚改融资项目剩余贷款2亿元，至此该笔棚改贷款项目资金已全部发放到位。

要想发放贷款 先买不良资产

由此推断，A县城投集团作为A县棚改项目的中间客户，在对B公司进行债务情况全面调查后，已完全清楚即使取得B公司的该笔债权，也基本追偿无望，等于花了355万元购买了一笔无法追偿的不良资产。

A县农业发展银行以发放剩余贷款资金为条件，表面上要求棚改客户协助其清收不良贷款，实际目的是搭售消化不良资产。A县农业发展银行等于间接向作为棚改中间客户的A县城发集团收取了355万元作为贷款发放的“服务费”。

（作者单位：赣州市南康区审计局）