李沁凇

【摘 要】本文基于吹哨人、吹哨人制度以及政府介入公司外部审计（由相关的国家机关指派相关的审计人员对公司进行审计）来进行分析研究。

【关键词】吹哨人;政府介入;舞弊

一、引言

财务舞弊一直以来都是公司治理的难题，如何防范舞弊、发现舞弊、降低舞弊风险一直都是监管机构、公司治理层关注的焦点。舞弊风险是任何企业和组织中蕴藏的风险，想要完全杜绝舞弊风险是难以实现的。随着企业的舞弊风险给社会带来的后果愈发的严重，加强企业舞弊风险的识别、应对和反舞弊团队的建立尤为重要。

二、文献综述

吹哨人，主要指拥有信息优势的人将公司中涉嫌违规舞弊的信息根据一定的程序向特定机构检举告发的行为的人。

对于吹哨人制度的研究，国内外学者大多是围绕内部举报防范舞弊的效果，企业内部人员举报的因素分析以及如何保障举报进行研究。

黄世忠等（2020）通过对2010-2019年中国上市公司财务舞弊分析，指出公司发生的各种类型的财务舞弊大部分都不是由注册会计师发现的，而是通过各种内外部举报而被发现的。由此，黄世忠认为美国的“吹哨人计划”对于中国舞弊的防范有借鉴意义。同样曾斌（2020）页指出美国吹哨人制度对于我国证券市场有着借鉴意义，对于证券市场的稳定发展有着积极作用。

对于让政府介入公司的审计即由政府指定专门的审计人员进行审计，国内外研究较少。政府作为市场的监管者，拥有强大的资源和手段，政府的介入在一定程度上可以对公司的舞弊有一定的威慑作用。……