贾世蕾

摘要：近些年来，我国社会经济的高速发展，基础设施建设的高投入给基建工程提供了难得的发展机遇，也带动其管理模式发生了较大的变化。EPC工程总承包模式，以其节省投资、提高建设效率、明确责任主体、实现设计、采购、施工、试运行深度融合多方面的管理优势，被广泛采用，同时，由于EPC工程总承包模式具有涉及的资金量较大、周期较长、管理任务复杂等特点，也给承包方在管理上提出了更高的要求。文章将从设计企业角度，分析EPC总承包项目存在的财务风险、论述风险管控对策，为采用EPC工程总承包模式的企业财务风险管控提供参考。

关键词：EPC项目;财务风险;管控;问题;对策

一、引言

EPC总承包项目是国际通用工程总承包产业的总称，是指总承包方受业主委托，按照合同双方的约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。与传统的模式相比较，EPC总承包模式具有诸多优势。其中，以设计企业为主导的EPC总承包项目，能够充分发挥设计在整个建设过程当中的主导作用，使其技术优势和资源优势实现最大程度的整合，避免各环节之间的脱节，达到协同和管理的高效而备受发包人青睐。因此，对设计企业而言，在充分发挥技术优势，实现生产经营全方位监管的同时，如何能够提升财务管理质量，加强财务风险管控，是设计企业高质量经营EPC总承包项目，促进企业优质、高效发展的关键所在。

二、以设计院为主导的EPC总承包项目存在的财务风险

（一）合同管理方面存在的风险

订立合同是项目推进的开始，也是非常关键的第一步。设计企业作为总承包商，风险其实贯穿了整个合同的每一个条款、补充协议和每一份附件。发包方与承包方虽然在法律上处于平等的地位，但是发包方出于严控风险的角度考虑，在合同中的一些重要条款的制定上，往往订立双方的实际地位并不对等，发包方对相关条款的约定均从利己的原则出发，这就对承包方在资金实力、技术支持、进度把控、安全防护等各个方面均提出了更高的要求。另一方面，设计变更、施工增量、增项的签证均有可能在项目的建设过程中发生，如果合同没有非常明确的条款依据，对承包方而言，需要增加成本风险，同时还有可能造成工期延误的违约风险。

（二）预算管理方面存在的风险

预算的编写对任何一个项目都可以起到事前统筹的作用，是企业财务风险防控的重要内容。对于以周期长、造价高、难度大的EPC总承包项目，更显得尤为重要。但是，就设计企业而言，工程项目预算编写的经验欠缺，主客观因素预判的不足，全局观把控的不够好等原因，容易形成预算编写理论有余而执行性、参照性不强的局面，预算与实际偏离度较大，各种预算外情况频繁发生，纠偏参考性不够强。更严重的会造成成本、费用的失控失管的情况，进而导致财务管理工作执行不到位，项目经营情况考评制度无法实现。另外，预算体系中的资金预算，更是重中之重。由于EPC总承包项目建设周期较长，如果对资金收支的预判性不强，会导致严重的资金短缺或资金闲置情况的发生，也会给项目造成较大的经营风险。

（三）资金管理方面存在的风险

首先，是项目资金的来源问题。EPC总承包项目的特质必然对承包方的资金规模提出较高的要求，设计企业在自有资金不能满足EPC总承包项目需求的情况下，需要考虑融资途径时，资金筹集的方式和规模将对企业构成不同的风险和影响。其次，是在项目进行中资金的使用及管理问题。尤其是在大规模的施工生产阶段，各项费用开支种类繁多、金额较大，这些都会使资金管控的难度加大。再次，还需要承担发包方一旦出现项目资金紧张，款项不能按时支付或者工程结算迟缓等情况发生时，造成承包方垫付资金的增加或者已垫付款项无法及时收回进而给企业带来巨大的资金压力，可能引发企业财务风险的发生。

（四）成本费用方面存在的风险

EPC总承包项目实现了从工程项目的设计到试运行的全过程承包，其特质决定了项目成本费用管理的范围更广、内容更多。成本费用的高效管理是工程建设过程中非常重要的一个方面，也是财务风险管控的重要内容。

首先，对于设计企业的管理人员而言，惯性思维导致其更注重研发设计、技术创优，而对成本管控、经营创效的意识还不够重视。其次，EPC总承包项目成本控制重点在采购、施工建设这两个环节。然而，两个方面对于设计企业来说，成本控制的经验不够丰富，管理水平并不高，为了保证工程质量、施工进度等要求，可能还会在材料、设备的选择、人员的投入、管理费用的支出等方面加大力度，造成企业的成本风险。再次，基于以上两方面原因，可能形成成本规划不够细致、合理，工程各阶段之间衔接不够紧凑，成本费用预算的执行力较弱。

（五）企业财务部门内控力不够强，专业水平还有待提高

企业财务部门内控制度不够完善或制度完备但执行力度不够高，都会导致财务部门的管理能力的欠缺。另外，财务部门业务的规范化程度较低，财务核算体系不够完善，高素质财务管理人员的欠缺等因素，都会使财务管理水平有所降低，进而影响项目重要数据的参考价值，也不利于企业决策者利用财务报告及财务风险分析报告做重要决策。

三、以设计院为主导的EPC项目财务风险管控的对策

（一）加强合同管理，从立项之初增强财务风险管控意识

全面且精心地组织好EPC总承包项目合同商谈，对各项合同通用条款、专用条款、特殊条款等细化分析，并且对合同中的资金支付、结算说明、违约索赔等重要款项做好解读，在充分考虑企业自身的基础上，坚持公平、公正、双赢的原则，保护好企业利益。

由于EPC项目自身的特点，必然导致其相对于传统建设项目的财务风险更高，而财务人员受专业知识的限制，对项目合同制定、预算编制等关键的前期工作环节無法直接参与或参与不够深入，如果能将财务管理工作有效前置，通过对EPC总承包项目全体参建人员财务基本知识的培训、财务风险意识的培养，可以调动全员参与项目财务管理的主动性、积极性;同时财务人员参与到合同制定、预算编制的全过程，既可以使财务人员专业面得到扩展，也可以从规避财务风险的角度对合同进行合理评估，提高工程预算的质量，使预算更具有参照性、指导性，为以后的会计核算提供依据，进而为项目的经营评价做好准备。