罗希

摘要：新个人所得税法改变了原有按月征收的方式，通过引入年度综合所得和专项附加扣除等制度普惠了社会各收入群体。全年一次性奖金过渡优惠政策允许居民个人取得的全年一次性奖金可以选择使用一次性奖金计税方法单独计算纳税，也可以合并当年综合所得计算缴纳个人所得税。过渡优惠政策颁布一年多以来，给各个收入人群带来了不同幅度的减税效应。文章通过分析各个收入群体对一次性奖金过渡政策的使用，比较其纳税差异，提出最优的政策使用建议，并分析了过渡政策结束后对不同收入群体的纳税影响。

关键词：个人所得税;全年一次性奖金;节税效应

2018年个人所得税法进行了第七次修订，引入的综合所得税前扣除制度带来了个人所得税征管模式的重大变革。根据财政部、国家税务总局颁布的有关规定，赋予了居民个人全年一次性奖金计税方法的选择权，经过一年多的政策施行，纳税人选择年终奖计税方法的不同会带来纳税的差异，本文举例说明了选择不同计税方法对纳税带来的影响，纳税人可以根据具体情况进行纳税筹划。

一、过渡期内全年一次性奖金的两种计税方法

根据财税【2018】164号文件中关于全年一次性奖金计税方法的相关规定，居民个人在2021年12月31日前取得的年终奖可选择使用一次性奖金计税方法，也可以并入当年综合所得合并计税。

（一）一次性奖金计税方法

居民个人取得的全年一次性奖金，以一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依据按月换算后的综合所得税率表，确定税率和扣除数，单独计算得出应纳税额。……