乔引花 程云

【关键词】 制度环境; 对外直接投资; 内控审计; 审计师选择; 盈余质量

【中图分类号】 F239.67  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）13-0133-08

一、引言

改革开放以来，中国企业经历了从“引进来”到“走出去”的逆袭，“走出去”是全面提高我国对外开放水平、发展高质量经济的重大举措，也是中国企业做强做大的必然选择。自2003年正式披露对外直接投资（Outward Foreign

Direct Investment，OFDI）的年度数据以来，中国已经连续七年位列OFDI流量国的前三甲，以中国为代表的新兴市场国家发起的对外直接投资热潮为全球对外贸易打了一针强心剂，对世界经济的贡献日益显著，成为近期的学术热点之一[1]。

在世界经济整体疲软的不利态势下，主要发达国家掀起贸易保护主义和逆全球化的浪潮，新冠疫情令原本萎靡不振的世界贸易再次雪上加霜，各种“黑天鹅事件”频发，各国对外来投资企业的监管政策日益“收紧”。而以“瑞幸咖啡财务造假”丑闻为代表的“中概股”信任危机对中国企业的国际化发展造成了极恶劣的影响，直接促成美国通过《外国公司问责法案》，该法案要求“外国发行人连续三年不能满足美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）对会计师事务所检查要求的，禁止其证券在美国交易”，直接针对中国现行《证券法》第一百七十七条“未经国务院证券监督的管理机构和国务院有关主管部门同意，任何单位和个人不得擅自向境外提供与证券业务活动有关的文件和资料”的相关规定。在逆全球化的不利背景下各国对中国企业的不信任感将在一段时间内持续发酵，主动选择高质量审计师，提供高盈余质量的财务报告不失为中国企业获得东道国信任的有效方法。……