胡静茹

摘 要：在我国经济市场不断发展的现阶段，我国房地产行业发展迅速，相对于这个企业来水，土地增值税是其项目开发中主要的一个税种。因此，本文就目前房地产企业的税收筹划以及清算问题给出了相关意见，从而使房地产企业不断优化进步，进而实现经济利益最大化。

关键词：房地产企业;土地增值税;清算;筹划;风险探讨

近年以来，随着国家控制房价上升的趋势相关政策的逐步落实，房地产行业的竞争也越来越大。土地增值税作为房地产行业项目中的一个重要税种，而且我国对房地产企业土地增值税的计算有着一些具体规定。由于房地产行业所涉及的类型比较繁琐，所以土地增值税进行计算时比较复杂，有时也出现一系列亟待调整的问题。为了规避企业风险，房地产企业要有计划地开展纳税筹划工作，从而使房地产企业实现利益最大化，促使房地产企业得到创新发展与进步。

一、土地增值税的特点和清算范围

（一）土地增值税的特点

和其他税种相比，土地增值税具有四个特点：①计税依据是转让房地产的增值额，是征税对象的销售收入，除去成本、费用、税金等金额后的余额。②征税面广泛，只要是发生应税行为的单位为或个人，均要缴纳增值税。③采用超率累进税率，按照累进原则设计，实行分级计税。④按次征收，房地产每转让一次，就取得一次增值额。

（二）土地增值税的清算范围

严格意义上分析，土地增值税清算的范围比较大，对于从事房地产开发的各类商品项目，在满足基本清算条件的时候，都要按照实际的标准办理土地增值税清算手续，其中需注意的一点是这里面包括了没有列入土地增值预增范围的项目。……