梅明珠

摘 要：本文以企业内部控制为分析对象，首先概述了内部控制的内容，接着分析了医疗器械公司内部控制面临的问题，随后阐述的医疗器械公司内部控制建设的原则与对策，最后阐述了医疗器械公司内部控制的保障措施，以此不断提升医疗器械公司内部控制水平。

关键词：医疗器械;内部控制;管理制度

近些年来，随着我国医疗行业的快速发展，各种各样的医疗器械在不断更新之中;尤以2019年末新冠疫情以来，对相应医疗设备需求激增的客观情形下，许多医疗器械公司更要加强内部管理，以此不断提高企业管理水平。在医疗器械公司的管理中，内部控制管理属于管理一项重要内容;加强内部控制管理，可以有效提升医疗器械公司的管理质量，实现企业的可持续性发展。

一、内部控制的概述

内部控制主要是指为提升企业的经营管理质量，强化各项资源的使用效率，在一定环境下设置既定的管理目标，同时有计划、有组织地做好各项资源的管理活动，以此提高企业整体管理实效。一般而言，企业的内部控制包含有许多不同的要素，它们分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是内部控制建设的重要基石，风险评估是确保各项内部控制有效执行的关键所在，控制活动是有效管控风险的各项措施，信息与沟通主要是指快速收集各种内部控制所需要的信息，内部监督主要是对内部控制活动进行的检查监督。

二、医疗器械公司内控建设面临的问题

（一）单位层面面临的问题

第一，工作机制存在问题。目前，医疗器械公司并没有定期开展经济活动风险评估工作，同时也没有建立起完善的风险识别机制，无法有效识别各项风险因素，也没有针对风险的各项应对措施。与此同时，医疗器械公司也缺乏合理的议事决策机制，现有的议事决策中并没有将专家学者的意见融入其中，同时一些重大决策事项并没有做好分工明细，同时企业也缺乏决策问责机制，很可能导致一些经济活动并不严谨。

第二，关键岗位存在问题。目前，医疗器械公司并没有明确划分关键岗位，没有认识到关键岗位对于公司运营管理的重要作用，关键岗位人员的配置非常匮乏，工作人员的综合素质也并不高，致使其工作效率相对低下。与此同时，医疗器械公司并没有实现关键岗位的轮岗责任制，关键岗位长期由一个人担任，致使无法及时发现内部控制中存在的隐患，同时也容易导致关键岗位的员工做出现懈怠。

第三，关键岗位人员存在问题。目前，医疗器械公司并没有对关键岗位人员的后续培训计划，致使关键岗位人员的各项技能无法得到提升。与此同时，医疗器械公司并没有制定出关键岗位人员惩罚约束机制，缺乏必要的约束管理。

第四，会计系统存在问题。在医疗器械公司内部，业务部门与会计部门之间的沟通并不顺畅，在出现问题时容易出现相互推诿的现象，致使内部控制管理并不科学，也难以真正提高内部控制的实效。

（二）业务层面面临的问题

第一，预算管理存在问题。目前，医疗器械公司缺乏完善的预算编制主体，公司各部门没有积极参与预算管理工作预算管理，工作仅仅是以财务部门作为主导，预算编制程序并不规范，预算沟通效率也不高，致使预算管理缺乏客观实际的有效论证，导致预算无法达到既定目标。与此同时，医疗器械公司的预算审批岗位设置并不科学，并没有实现预算申报与预算审批之间的相融合，容易出现所批复项目与所使用资金相脱节的现象。除此之外，医疗器械公司也容易出现越权审批的情形，致使预算执行过于随意，浪费了宝贵的资金资源，降低了预算执行的效率。

第二，资产管理存在问题。目前，医疗器械公司的资产管理制度并不完善，存在一些漏洞。医疗器械公司的资产管理系统依旧处于初始阶段，系统中的功能与公司的业务之间的兼容性并不强，在数据输入和数据输出方面标准并不统一。与此同时，公司资产管理人员由会计人员兼任，权责分配并不够明晰，同时也没有构建完善的无形资產管理审批制度，对于无形资产的管理并不科学也不透明，影响企业内部控制质量。

三、医疗器械公司内控建设的原则与对策

（一）医疗器械公司内控建设的原则

第一，全面性原则。全面性原则强调内部控制活动必须渗透到医疗器械公司管理的各个方面，无论是经济决策还是内部监督都需要强化内部控制。为此，医疗器械公司的全体成员都应当参与到内部控制之中，医疗器械公司的所有业务也需要加强内部控制，以此系统性的防范内部风险。

第二，重要性原则。重要性原则强调医疗器械公司需要关注各种重大业务活动，强化对关键岗位的监管，同时主动识别各种重大风险。例如，医疗器械公司需要加强对大额资金的管控，同时还需要对容易发生腐败的岗位进行重点监管，制定严格的管控措施，以此确保内部控制系统中不存在重大漏洞，降低出现内控风险的概率。

第三，制衡性原则。制衡性原则强调在内部控制体系建设时需要做到相互监督加强权力之间的均衡性，以达到相互制衡的结果。医疗器械公司可以加强对权力滥用的监督，同时还需要加强对串通舞弊风险的监管，以此有序提高医疗器械公司的内部控制质量。

第四，适应性原则。由于医疗器械公司在当下市场经营环境的不断变化，同时整个医疗行业也处于变革之中，医疗器械公司的各项经营活动存在很多不确定性的风险，为此医疗器械公司需要根据不断变化的环境构建完善的动态管理机制，从而不断完善内部控制体系。

（二）医疗器械公司内控建设的对策

1.单位层面

第一，加强工作机制的控制。为了提升医疗器械公司内部控制的质量，公司可以构建完善的三权分立机制，形成决策权、监督权与执行权相互制衡的机制，以此不断完善组织框架体系，强化相互之间的制衡。与此同时，医疗器械公司还需要构建完善的风险评估机制，需要构建风险识别、风险应对、风险评估等各项风险机制，以此强化内部控制质量，确保各项风险降至最低。

第二，加强关键岗位控制。医疗器械公司内部存在许多关键岗位，这些岗位的特点大部分都是贡献系数较大，同时对任职人员的要求较为独特，其岗位工作相对复杂。在公司内部，预算管理岗、收支业务岗、设备采购岗以及资产管理岗等各项岗位都可以被认定为是关键岗位，公司需要构建关键岗位风险识别系统，精准识别各项岗位所存在的风险，以此强化风险管控水平。与此同时，公司还需要加强对关键岗位的轮换制，规定半年进行一次关键岗位轮换，以此提高对关键感悟的内部控制质量。

第三，加强关键岗位人员控制。为了提升医疗器械公司内部控制水平，公司还需要加强对关键岗位人员的控制，需要把好关键岗位人员入口关，同时还需要加强对关键管护人员的业务培训，出台关键岗位人员奖惩机制，以此提高对关键岗位人员的控制水平。

第四，加强会计系统建设。为了强化内部控制，医疗器械公司需要设置会计管理机构，同时需要配置专业的会计从业人员，加强岗位责任制，明确不同工作人员的岗位责任分工加强岗位之间的相互制衡和相互协调，同时还需要出台定期岗位考核制度。与此同时，医疗器械公司还需要强化会计管理制度建设，可以根据我国法律法规结合自身公司管理实际出台内部会计管理制度，严格规范会计的各项工作行为，确保各项会计工作有章可循。

2.业务层面

第一，强化预算业务管理。为了提高医疗器械公司内部控制水平，公司需要不断加强预算业务管理，需要编制基本支出预算、专项支出预算，同时还需要对预算的可行性进行论证，确保预算支出与业务实际发展相一致。与此同时，公司还需要不断强化预算审批控制机制，要求担任预算审批岗位人员，不能够同时兼任其他预算岗位的工作，以此保证整个预算工作的公平公正，同时确保预算岗位的职责分工明确。

第二，强化资产内部管理。为了提高医疗器械公司内部控制水平，公司还需要强化资产内部管理，公司需要构建完善的资产管理体系，需要强化对各项资产的动态化管理，同时还需要明确资产管理的主体责任。与此同时，医疗器械公司还需要加强对货币资金的控制，需要明确现金与银行账户之间的使用制度，严格控制可能存在的罗用公款的风险。除此之外，医疗器械公司还需要强化应收和预付账款的管理控制，需要不断规范公司的应收账款管理制度，确保不会出现坏账。

四、医疗器械公司内部控制的保障措施

（一）单位层面

第一，不断完善内部控制环境。为了提升医疗器械公司内部控制水平，公司需要构建完善的组织框架体系，明确各部门的职责，同时还需要强化内控激励制度建设。公司的高层需要重视内部控制管理，需要转变传统的内部控制思维，强化内部控制管理水平。

第二，健全内部控制制度。为了提高医疗器械公司内部控制水平，公司还需要不断完善内部控制制度，需要出台内部控制管理规范，以此构建科学而又高效的控制体系。

第三，强化信息系统建设。医疗器械公司的内部控制制度建设与信息系统密切相关，医疗器械公司需要将内控制度与信息系统有效结合在一起，强化各项经济活动之间的联系，以此大大提高内部控制实效，减少内部控制存在死角的可能。

（二）业务层面

第一，不断强化全面预算管理。全面预算管理涉及到各项财务资源的分配和考核，同时也是确保各项内部控制目标得以实现的有效管理基石，医疗器械公司需要不断强化全面预算管理，各部门需要加入到预算管理过程之中，各部门之间需要时刻保持沟通，以此确保预算管理的科学性和有效性。

第二，不断完善资产内部控制管理体系。为了提高医疗器械公司内部控制质量，公司还需要建立完善的资产内部管理制度，明确管理主体，确定责任主体制，同时还需要明确资产的使用方式，强化对货币资产，实物资产以及无形资产的管控，建立和完善医疗器械公司资产配置、资产收益、资产清查核算等一系列管理制度。

五、结语

综上所述，为不断提高医疗器械公司内部控制质量，公司需要不断强化工作机制控制，加强对关键岗位和人员的控制，同时还需要建立完善的会计系统，强化预算业务控制和资产内部控制，以此不断提高内部控制水平，确保公司的可持续性发展。

参考文献：

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