杨洋 赵联果

摘   要：近年来，我国上市公司数量和规模不断扩大，随之注册会计师对上市公司进行审计并出具审计报告的数量不断增加，审计失败的案例也在不断攀升。审计失败原因主要包含审计过程中的审计过失和审计过错。审计失败的影响因素包括注册会计师主观因素和审计环境等客观因素两部分。目前，在法律诉讼中，针对注册会计师和会计师事务所审计失败的判罚备受争议，主要争议点围绕如何判定注册会计师审计失败类型以及会计师事务所在案件中应当承担何种法律责任。

关键词：审计失败;连带责任;审计独立性

中图分类号：F830      文献标志码：A         文章编号：1673-291X（2021）14-0144-03

立信会计师事务所和上海大智慧股份有限公司合作由来已久，自2010年开始立信会计师事务所就一直作为上海大智慧有限公司的审计机构为其出具审计报告，甚至在2013年上海大智慧因财务报表披露情况受到证监会处罚和2015年上海大智慧接受经济调查时，也都为该公司服务并出具无保留意见的审计报告，而且继续为其提供审计服务、获取高额审计费用。本文基于立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败案例，对我国会计师事务所的连带责任进行分析，并提出相关解决对策和建议。

一、案例事件介绍

2016年7月，上海大智慧因其2013年年度財务报表关于收入和利润以及成本费用等披露情况存在不实情况等问题，受到证监会的行政处罚，与之一起受到处罚的还有为上海大智慧连续提供多年审计服务并出具独立审计意见的立信会计师事务所。……