兰君

随着我国社会经济地不断发展，我国企业的发展速度也在不断提升，企业内部审计在整个企业的内部控制管理中起到的作用也越来越大，内部审计的地位一直在发生变化。经营环境的复杂多变和企业对自身经营业务的优化，对企业内部控制的要求也在提高。内部审计作为企业内部控制的重要手段和风险控制防火墙，可以有效地预防风险，因此企业越来越重视内部审计在企业内控中的地位和作用。本文从内审在企业内部控制中的地位和作用着手，分析了强化企业集团内部审计的建议措施，以期发挥内部审计在企业风险防范中的防火墙作用。

一、引言

近年来，随着我国经济地不断发展，企业在规模上和经营范围上都在快速地扩张，因此企业方面也越来越重视内部控制管理的建设，为了对内部控制进行管控，也提升了对内审的重视程度。内部审计作为企业进行内部监督管理的重要部门，拥有着审核、复核、监督等多项职能，以此来保证企业的各项业务经营合法、合规性，合格的内审会降低企业的内部风险，为企业内部控制的有效性做出极大的贡献。同时，内审也加强了对信息的监督审核，促进了企业的进一步发展。

二、内审在企业内控中的地位和作用分析

（一）内审有利于增加企业内部的信息透明度

从经济学的角度来说，企业的信息通常情况下都是不对称的，主要是企业在进行日常管理时，在传递信息的过程中需要经过多个程序和层级，信息在传递的过程中也会逐渐发生扭曲，最后造成信息的误解。目前我国企业的经营有往多元化发展的趋势，所涉及到的层级相对较多，因此经常会出现信息不对称的情况发生，很容易给企业带来风险，给企业造成很大的危害，导致企业在进行投资决策和战略规划时出现失误。内部审计的出现很好地解决了这个难题，不仅可以帮助企业管控全局的风险，也增加了企业信息的透明化程度。内部审计在降低内部风险的同时，也降低了来自外部的风险，增强了信息的透明化程度，使得企业的管理渠道越来越畅通，企业对市场环境的适应能力也在不断增强。内部审计的模式是将企业发生的各项经营业务，以及企业管理层的业绩，通过审计报告的形式提供出来，展现在企业的股东或者董事会面前，因此内部审计主要是在对企业管理者管理业绩的评价和自我约束，同时也保障了企业投资人的合法权益，最大化企业的资金利用率。在对子公司的监督管理上也更加有效，信息传达更加准确，降低了信息在传递过程中可能遭遇的风险，缩小了企业内部部门之间的信息不对称现象。

（二）内审有利于加强企业集团的内部监督

内部审计体制的发展对于企业加强内部监督管理有着非常积极地促进作用，在完善内部审计管理体制的过程中，也保障了内部控制管理制度的有效执行。内审在内部监督上的表现主要有以下两点：第一，企业的股东和董事会、管理层都可以通过内审的结果全面了解企业的经营发展状况。内审部门最大的特点就是独立性，内审部和企业的每一个部门都有联系，但它不隶属于任何一个部门，也不需要听命于任何一位管理人员，保证独立性的同时，也掌握了企业整体的经营状况，了解所有的业务线条和执行进度，因此内审部门较之其他部门来说信息量更加集中，更容易发现企业经营中存在的问题，同时也能从全局观的角度看待问题，并提出合理的解决建议，给管理层贡献了更多的价值信息;第二，内审部门由于对公司整体的把控比较全面，所以其提出的建议往往可采取和可信度都比较高，操作起来也会比较顺利，能够在很大程度上辅助到内部控制管理的建设和发展，其发现问题和解决问题的能力都是较强的，其审计报告中提出的解决方案也是从全局和减少损失的方向出发考虑的，符合管理层的需求，针对性也较强，形成了良好的监督管理模式，促进了企业内部控制管理的建设和发展。

（三）内审有利于加强企业的内部控制

内部控制管理制度可以有效的提升企业的财产安全、内部管理和运营发展。在内部控制管理制度的有效作用下，有效提升了企业内部各项经营管理活动的有序性，整体管理效率得到了非常大的提升，特别是对于目前一些大型的企业集团来说，内部控制管理体系的建立不仅提升了企业的管理效率，也平衡了企业内部各部门及各分支机构的权利和责任，保证企业内部的正常运营。内部审计在内部控制管理中属于关键性的环节和组成部分，对内部控制工作的开展有着积极的促进作用，可以从以下方面进行阐述：第一，内部审计一般都随时关注着企业的财务数据，及时落实各项内部控制管理制度，不断优化管理模式，提升管理效率;第二，内部审计可以对企业内部的组织架构的合理性进行评估，及时纠正因为组织架构的问题造成的企业管理问题，对内部的分工进行监督，明确各项职能的规定和负责的范围，以及各职能的运行效率，谨慎管理，促进发展;第三，内部审计可以对下属子公司的经营情况、人员配备和资源分配情况进行及时评估，并根据企业实际情况进行调整，为企业节省资源，提高资源利用率;第四，内部审计可以评估各职能部门的工作是否完善，资料储备是否完整;第五，内审需要评估资源的利用率，降低资源浪费和资源低效率。

三、强化企业内部审计的建议措施

（一）科学确定内审组织模式

内部审计工作的开展，加强了企业内部控制建设的管理，优化了内部控制建设的管理模式，充当了监督管理的职能。内部审计对于企业发展非常重要，也是近年来企业优化內部控制管理的重要途径和手段。因此，建立科学、合理的内部审计组织模式对于企业优化管理和发展，强化审计管理的重要步骤。我国对于内部审计机构的设定也有相关的要求，内部机构的设立必须充分考虑到企业的管理性质，内部控制管理架构的组建和规模大小等等，在任职人员的选择上也必须符合内部审计的要求，具有专业的水平和技术资格的专业人才，保证内部审计的独立性。符合企业实际发展情况的内审架构对内审工作的开展也有着非常积极的促进作用，企业需要根据相关规定，就不同的市场环境和项目类型进行具体分析。对于一些专业化程度非常高的企业，对于内部审计的要求也提升了很多，对于内审部门的人员要求也会更加趋向与企业的专业化方向，这样的人才是很难吸纳的，企业可以尝试内部培养，但是要保证内部培养的独立性和公正性。对于一些规模较大的企业，需要保证集团和子公司内部审计的结构和要求都是一致的，在相同的属性下执行的内部审计工作对于评估整个企业的情况才是完整的、合理的。对于一些经营范围较广，涉足行业较多以及内部管理的登记森严的企业，内审模式上的调整尽量采用上下联动、分工合作的模式进行，将内审管理也形成一个有效的链条管理模式，首先，企业可以在总公司设立一个内审总机构，机构全权统归于最高级领导管辖，保证内审部门的权威性和独立性;其次，在企业的分支机构也设立内审机构，安排专业的内审人员驻扎，负责分公司具体的内审工作的执行和操作，但是总体意见都要归属到总内审机构处。

（二）加强内审质量控制系统建设

加强内部审计管理的质量，建立质量控制管理系统，可以有效的提升内部审计工作，优化内审工作的质量和提升管理效率。目前我国企业在内部审计意见反馈上主要体现在审计报告上，通过对企业内部的审计调查，形成一条完整的审计链条。为了更好的反应企业的管理情况和内部控制管理的执行情况，企业对于审计报告的要求会比較高，除了合法合理、数据真实有效，在内审角度上还要满足公司的一些需求，所以企业对内审的每个环节都是精确把控的。首先，企业需要进一步加强对各子公司的内审管理，加强监督和指导。比如，对于规模较大，设有分公司的企业，可以要求分公司严格的按照企业总部审计机构的要求保送一切审计需要的数据和资料，要定期对子公司的内审数据进行检查，保证数据的准确性，强化管理建议，定时和子公司一些重大项目的审计书进行审查，保证项目开展可以顺利进行;其次，企业采用的审计方法要根据不同的情况来决定。内审的方法并不是单一的一种，涉及到很多不同的方法，不同的项目和分公司都可能涉及到要用不同的审计方法，因为内审需要涉及的领域也是较为广泛了，比如，内审需要对子公司的管理层的离职进行调查，如果子公司下面的机构或者公司较多，那么在进行离职调查时所需要涉及到的财务数据也是庞大的，从实际情况来看是耗时耗力，因此正确的内审方式应该是从子公司的管理体系上着手，先确定重大的事项，适当参考内部审计的结果，再根据抽样调查的方式进行内审，这样可以大大的提升审查效率，在质量完成度上也比较好。

（三）强化内部审计在企业实施的激励与惩戒机制

企业在优化内部审计时，需要强化内部审计在企业集团实施的激励与奖惩机制。激励与奖惩机制的建立可以有效的提升内部审计机构的独立性和内部审计人员的专业化程度。首先，企业在开展内部审计工作时，需要针对不同的审计项目，以及不同的内审内容进行简单的评价，然后根据评价的结果建立对应的内部审计标准体系和评价标准，对内部审计的工作人员进行绩效考评，要涉及到全面的工作考评;其次，内部审计部门的工作本来就是监督管理企业内部的一些问题和错误，作为监督管理部门，对于自身的监督管理应当更加严格，因此在制定激励机制的同时，也建立了惩罚机制，目的是为了防止内审人员知法犯法，在进行内审工作时隐瞒事实，扭曲真相，隐瞒不报等等现象，应当对于进行眼里的追责;最后，为了保证内部审计人员的独立性和专业性，企业要鼓励内审人员积极的学习，提升自我工作技能，所以在激励上面可以给予内审人员相应的福利待遇和自由活动的空间，在权利上也可是适当的放宽，保证内审人员有足够的权限。

四、结语

企业内部审计工作的开展，促进了企业内部控制管理体系的建设和开展，内审工作的监督管理功能和降低风险的作用不断的为企业发展保驾护航，促进了企业发展创新。

（作者单位：国药控股青岛有限公司）