闫华红 王亚茹 高洁

【摘 要】 以我国2010—2019年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验分析师关注对审计质量的影响。研究发现，对于分析师跟踪数量较多的企业和分析师预测乐观偏差较大的企业，审计师提供较高质量审计服务，对于分析师预测分歧度较大的企业，审计师提供较低质量审计服务;进一步研究发现，产权性质具有调节效应，在分析师追踪数量较多和分析师预测乐观偏差较大的非国有企业审计质量更高，而在分析师预测分歧度较大的国有企业审计质量更低。研究结果表明，审计师在对审计质量进行决策时会根据客户风险大小提供不同质量的审计服务，同时不同产权性质对分析师关注与审计质量的影响不同，对推进国企改革具有重要的借鉴价值。

【关键词】 分析师关注; 产权性质; 审计质量; 分析师预测; 高质量审计服务

【中图分类号】 F239  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）12-0011-09

一、引言

近期瑞华会计师事务所上百亿元造假舞弊案件的曝光让人们对大型会计师事务所提供的审计服务产生质疑，一时间被誉为“经济警察”和资本市场“看门人”的审计师成为舞弊的“帮凶”。审计师能否保持与客户之间审计监督的独立性，始终如一地提供高质量审计服务，引起学术界和实务界的广泛关注。既往对事务所规模、行业专长等事务所特征如何影响审计质量的文献均假定同一家会计师事务所对外提供了统一质量的审计服务，而Ke et al.[1]发现，四大会……