金花妍　尹雯

摘要：文章通过对江苏雅百特科技股份有限公司国内以及海外开展财务造假活动的典型案例回顾，分析并梳理了财务舞弊频发的动因以及手段，提出了有利于降低财务舞弊发生概率的几种方式;研究意义不仅在于对其他上市公司的警醒，更是在“一带一路”发起实施下，引起对跨境业务财务舞弊的重视。

关键词：财务舞弊;跨境投资;虚构交易

财务舞弊的发生通常是源于舞弊人想要获取高额的经济收益，他们利用非正常手段损害他人利益，进行财务欺诈。近年来国内财务舞弊的案例并不少见，包括康美药业、欣泰电气等。国家主席习近平在2013年提出“一带一路”倡议以后，国内企业纷纷跃跃欲试，开始将业务拓展到了海外。从正面角度分析，这种尝试确实为企业带来了一定的效益;但是另一方面，决策者为了更快地完成既定目标，不顾法律的约束，进行了违规的跨境财务舞弊。财务舞弊不仅对企业本身起不到积极正向的发展作用，而且对国家对外交流也产生了消极的影响。

一、案例简要剖析

江苏中联电气股份有限公司经证监会核定，于2009年12月向社会公开发行普通股，随后在深圳证券交易所挂牌交易。由于经营不理想，2009～2014年净利润不断下降。山东雅百特科技有限公司借壳上市前由瑞鸿投资、纳贤投资和智度德诚投资三个公司担任股东。为了进行资产置换，2015年2月13日，中联电气向上述三家公司非公开发行人民币普通股，取得山东雅百特100%股权。……