曾瑾

摘 要：“打工人”能拿到年终奖确实不易，根据报道2019年仅有三成的白领拿到了年终奖，均值为9547元。2020年更是不平凡的一年，拿到年终奖的“打工人”和均值应该会大打折扣。年终奖作为企业的一种激励方式，企业不仅要为留住人才而发放年终奖，又要想办法让员工少交个税。本文将从年终奖的发放方式、发放金额及个税交纳、企业所得税前扣除等方面来筹划如何发放才能达到两全其美的效果。

关键词：打工人;年终奖;企业所得税;个税;筹划

一、年终奖解释

年终奖是指企业每年末给员工不同程度地奖励，是对员工一年来工作业绩的肯定。年终奖的发放并不是《劳动法》强制规定的，一般由企业和劳动者双方协商。执行得好的年终奖制度不仅可以激励员工，又增加企业凝聚力。根据《劳动法》的规定，年终奖是工资总额的一部分，计入社保缴费基数。

税法上年终奖正式叫法是“全年一次性奖金”。根据国税发〔2005〕9号文规定，“全年一次性奖金”是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据单位全年效益和各种考核制度，向雇员发放的一次性奖金。

二、年终奖计税和企业所得税前扣除

（一）年终奖计税

根据财税[2018]164号文规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号文规定的，在2021年12月31日前，可以有两种选择：

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数