吴耀姝 袁小叶

2020年12月17日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）发布了《中国注册会计师职业道德守则（2020）》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（2020）》（以下统称职业道德守则（2020）），自2021年7月1日起施行。本次修订进一步强化了中国注册会计师和中国注册会计师协会非执业会员的职业道德标准，对于深化注册会计师行业诚信建设，提高注册会计师职业道德水平，起到了重要指导和规范作用。本文拟就职业道德守则（2020）修订的必要性、总体原则、主要内容、与国际职业会计师道德守则（以下简称国际守则）的主要差异以及生效时间和过渡期等作出介绍，以便会计师事务所、注册会计师和非执业会员能够更好地理解和遵守职业道德守则。

一、修订的必要性

注册会计师行业的诚信建设和职业道德一直受到高度重视。习近平总书记在关于注册会计师行业的重要论述中指出，紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线。中国注册会计师制度恢复重建暨行业改革发展40年以来，注册会计师行业始终坚持以诚信建设为主线推进行业改革发展。随着注册会计师行业的不断发展，不断涌现出一些新的职业道德问题，迫切需要在职业道德守则中作出相应规范。同时，诚信和独立性也是影响审计质量的一个关键因素。因此，需要总结审计实务中的经验教训，不断修订完善注册会计师职业道德守则，提升职业道德要求。2018年4月，国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）发布了新修订的国际守则，国际守则建设也取得了一系列新的成果。……