□文/ 徐 军 施莹莹

（1.中国电建集团河南省电力勘测设计院有限公司 河南·郑州；2.河南工程学院 河南·新郑）

［提要］建筑业是我国经济生产总值的支柱性行业，但受其特殊性行业的影响，大多企业因进项税额抵扣不足而面临着严峻的税负问题。在“ 营改增”背景下，企业应该对各项工程项目进行筹划与预演，在众多筹划方案中选择最适合自身发展要求、符合公司战略的税收筹划方案。本文结合H集团实际情况，分析“ 营改增”对H集团在税制、财务状况等方面的影响，并结合H集团实例为其做出关于供应商的选择、机械设备的购买以及EPC合同的核算等方面的纳税筹划方案。

一、“营改增”对我国建筑企业的影响

（一）“营改增”后的税收制度变化

1、纳税人身份的变化。首先“营改增”后建筑业从先前的营业税纳税人变为了增值税纳税人，从缴纳营业税变为增值税。再者通过年营业收入是否超过500 万元，确定纳税身份是一般纳税人还是小规模纳税人。企业一旦认定纳税身份是不可改变的，因此企业需要进行正确合理的税收筹划。

2、税率、税种的变化。首先最大的变化就是税率的变化，缴纳营业税的时候，统一的税率为3%；改为增值税后，一般纳税人税率为9%，小规模纳税人税率为3%。

（二）“营改增”后建筑企业涉税事项的变化

1、申报的复杂性增加。纳税申报要求在申报的表格、内容等发生了变化。纳税义务时间增加至七种，申报人员的工作难度无疑加大。填写的申报表不再是单一的《营业税纳税申报表》，增添至《增值税申报表》《增值税预缴申报表》等。……