○陕西财经职业技术学院用友·新道会计学院 罗 兰

财政部统一规定的现金流量表虽然是由正表和补充资料两部分组成，但在以往的学习和教学过程中，大部分会计教材和课程教学计划更多的只是注重正表部分的编制，而补充资料部分却寥寥几句一带而过，显得这部分内容并不是那么重要和必要。其实不然，现金流量表的正表部分只是反映资产负债表各个项目余额的变化对企业经营、投资和筹资三个方面现金流量的影响情况，而现金流量表的补充资料则要重点分析利润表中当期净利润的“含金量”，客观评价企业的经营业绩和变现能力。

一、现金流量表正表中的现金净流量数值只能粗略说明企业的生产经营状况

现金流量表正表是从经营、投资和筹资等三个方面归类反映了影响企业现金流量的23(3+4+5+4+3+3+1)个具体经济活动，即经营活动流入3项、流出4项，投资活动流入5项、流出4项，筹资活动流入3项、流出3项，还有1个汇率变动影响项。正表中“现金及现金等价物净增加额”这一最关注的指标，其数值未必就是正值一定比负值好或正值越大越好，即便是正值，也可能存在四种情况。

首先，三类经济活动的现金净流量均为正值。说明企业的主营业务在现金流量方面能自给自足，投资有较好的收益，融资仍然在进行，也有可能偿还债务和支付股利的能力有所不足；其次，经营与投资活动现金净流量为正值，而筹资活动现金净流量为负值。……