李慧

湖南省肿瘤医院，长沙 410013

当前，我国医院既有公立医院，也有民营医院，截至2019 年10 月底，全国共有医院3 万多家，在这些医院中，有12 200 所公立医院和17 771 所私立医院。公立医院作为一个行政主体，预算管理对本单位的整体发展方向起着非常重要的作用。但就现实而言，虽然大中型公立医院已形成了符合国家要求的内部控制体系和预算管理体系，但仍存在一些不足，如内部控制程序复杂、制度薄弱、预算信息量少及一些不规范行为仍然存在。

1 公立医院预算业务流程及内控风险点

（1）预算编制中主要风险来自于由财务部门主导的预算，其他职能部门可能没有足够的重视和充分参与。因此，有可能导致在业务发展和预算执行方面出现资金配置差异。（2）预算执行包括申请预算执行、执行审核、资金拨付等环节，是预算业务方案的实施。任何单位都不能保障与预算计划没有差别，如果差额达到一定数额，就需要对预算进行修改［1］。主要的风险是资金使用时不符合预算限额和标准开支，随意预算，管理不严。（3）预算审批主要是指预算编制后的预算方案，在进行修改和编制时，预算的研究和审批应贯穿于预算编制的整个过程，几乎每一个步骤都要审批，主要风险在于缺乏某些审批环节，缺少对重要事项的相应审批人员，或因权力凌驾于内部控制之上而导致内部控制失效。（4）预算分析与评价是财务部门通过对预算执行情况的分析和评价，总结出年度预算活动，实行集中管理，进行预算分析的主要风险是缺乏一套完整的预算分析体系，对预算分析重视不够，导致预算执行后缺乏预算分析和评价标准。……