丁伦占

[摘 要]企业属于纳税人，要按照国家税法规定缴纳税额，但在此过程也会产生企业税负的问题。税负少，则企业会有经营动力;税负过多，企业可能无法长期运营。产生税负的主要原因是筹划税务过程存在风险，因此企业在纳税的基础上，要合理维护自身权益，保证更好的发展。文章主要阐述防范企业税务筹划的风险种类和措施，仅供参考。

[关键词]企业;税务筹划风险;缴税

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.141

企业开展财务工作的目的是实现最大化利润，企业获取最大化利润的有效方法是降低税负，因此企业越发重视税务筹划。税务筹划虽有好处但也有弊端，应注意存在的风险，否则会为企业带来经济损失，影响企业信誉，不利于企业发展，所以，企业需要防范好税务筹划风险。

1 税收概念和特征

1.1 税收概念

税务筹划俗称为税收筹划，指的是纳税人在我国法律指定的范围内，使用合法的方式不缴或减少税款，进而获得税收利益的行为。

1.2 特征

税务筹划特征指的是税务筹划具有专业性、事先性以及非违法性。第一，非违法性指的是开展税务筹划工作时，未违反有关的规定。税务筹划的活动需要在税务规定的计划内开展，这也是税务筹划的特征。第二，事先性。事先性指的是在出现税务筹划的过程中，企业开展投资或经营的活动前，若未形成筹划方案，则会影响到企业经济利润，因此需要提前安排筹划方案，才能够规避某些纳税义务。第三，专业性。专业性指的是税务筹划是一项技术性强、专业性高的策划活动。应有专业的人员参与，才能够顺利开展工作。目前我国税务筹划趋势朝着专业化的方向迈进。

企业为了在合法范围内上缴税款，需要做好筹划工作，估算税款数值，便于企业备好资金。税务筹划方案能够确保税款的预算金额和实际上缴税务接近，保证企业经营顺畅，无经济风险情况出现。同时也能够避免税务机关将企业作为严打对象。（1）执法风险。若是税务机关执法力度大，则会约束税务筹划工作的开展。税务机关和企业出发点存在差异，税务机关的出发点是征收税款多，但是企业的出发点是上缴税负少，此种执法风险一方面无法落实筹划工作;另一方面会影响到企业的经济效益和名誉。

（2）政策风险。政策风险通常来源于地方政府和中央，中央政府和地方政府出台的政策是主体。在筹划税务时，应根据有关法规开展工作，并且也要掌握税收政策和国家税收政策。政策风险包括变化风险和选择风险，选择风险对于我国各区域来说，中央的税收政策可能不适用于各区域的经济环境，因此本地政府可根据本地的经济发展状况改变企业税收策略。若是使用错误政策，则本地税务机关可拿出本地标准制定政策，企业应按照本地税务机关政策规定开展工作。变化风险是指我国经济快速发展，中央和地方政府应按照其税收政策根据实际情况调整税收政策。如果是在税务策划后调整税收政策，则不利于税务策划工作的开展，同时也会增加企业税负。

（3）经营风险。企业缴纳税款的总值影响着企业的生产状况，若是企业生产经营差，则税务筹划的工作开展可能也存在着阻碍，导致税务筹划缺少落实的条件，存在经营风险。此种风险适应市场经济变化快，但企业却无法适应市场变化。

（4）操作风险。企业开展税务筹划时，主要是以地方和国家的政策作为参考。同时也需要结合我国以及当地经济发展环境变化的情况开展。若未掌握有关信息，则在操作上会出现错误判断，从而让企业在税收上产生运用风险。

3 税务筹划风险存在的问题

税务筹划的主要特征是风险性，因此探究税务筹划风险有着重要的作用，在探究税务筹划风险中存在的问题有：

第一，筹划设计方案不科学。在税务筹划中，专业性是主要特征，税务筹划团队具有专业性，才能够保证税务筹划方案更合理，但税务筹划方案的完美仅限于理想结果。税收筹划方案在实践中设计不合理会让筹划方案失败，我国税务筹划当前处于发展初期，税收环境多变，因此要注意多种不合理元素。第二，掌握法律界限不明确。税务筹划有着非违法特征，在实践活动中擦边球，筹划者需要掌握明确的法律界限。税务人员执法时有弹性，在实施中可能会因税收不清晰被认定为违法行为，一方面会增加企业税收负担;另一方面会增加企业经济成本。所以，需要实施有效措施，完成税务筹划目标。

4 防范企业纳税筹划措施

4.1 做好准备工作

做好准备工作，从而制定和落实税务策划计划。企业做好准备工作，主要从以下几方面入手：首先掌握企业自身的财务状况与生產状况、运营状况，只有企业了解自身状况，才能够确保税务策划方案有效落实，同时也能够掌握预算税金。其次，企业策划人员应当掌握预算生产以及财务变动的信息，当国家和地方政府出台政策时，可能某些政策也会存在这个诱因风险，因此要清楚地了解中央政府以及本地政府的政策走向。最后，工作人员也要了解税务机关的作用，它是执行税收政策的单位，只有企业与税务机关做好沟通，才能够及时掌握政策的变动，便于做出策划更改内容，确保企业可及时纳税。

4.2 落实防范风险方案，做好监控风险预警

根据方案落实计划，企业在监督落实的过程中为防止出现问题，可及时地使用应急措施。企业也需要对落实的方案构造信息沟通环境，税务策划和财务有关，因此调控和改变经济财务需要有专业人员帮助，构建风险预警制度，将风险扼杀在摇篮，确保筹划方案具有灵活性。

4.3 制定防范税收筹划风险的方案

在税收筹划中，制定具有针对性的防范方案，确保及时地转移和规避风险，有效解决问题。防范税务筹划风险方案，应从多角度制定税务策划方案，在进行比较后，选择安全系数高的方案。企业应将自身发展状况和税收政策结合，有利于企业掌握和判断税收政策的走向。制订长期与短期的发展策略，确保策略能够有调整空间。

4.4 评价防范风险工作

在落实方案中，工作人员需要落实风险问题和措施，以便于最后评价防范风险工作，这也是防范风险落实的反馈方式，让企业在评价中找到不足，从而调整防范风险方案，确保有效控制税务策划风险，让税务策划显示出价值。

5 华为公司税收筹划案例分析

华为公司的税务筹划案例是全球比较成功的案例，其2016年经济效益为5216亿元，纯利润高达371亿元，有60%来源国外，实现跨国经营。表1为2015年和2016年税负率表，由此可知，华为选择正确的国际避税地，使用中问控股公司设置控股架构，合理规划跨国经营资本，同时做好同期资料准备和转让定价准备，及时防范税务风险。

6 结语

综上所述，企业税务筹划风险多种多样，因此需要结合实际情况开展防范措施，确保防范措施具有针对性，能够有效解决存在的风险。税务策划人员和财务人员应认真对待策划工作、防范风险工作，保证在安全环境下开展税务策划工作。

参考文献：

[1]张院斌.房地产企业税务筹划风险的防范措施研究[J].纳税，2019，13（28）：46.

[2]唐谷喜.试论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].现代经济信息，2019（10）：245.