黄振东

[摘 要]现如今新常态经济状态下，政府大力提倡商业银行支持小企业的发展，小企业在我国的比重很大，是经济的重要组成部分。商业银行支持小企业授信客户，既响应国家政策，又推动商业银行的发展。文章将通过开展客户调查、了解业务详情、合理设计授信方案三个方面进行分析，具体阐述如何对商业银行小企业授信客户开展尽职调查，以期为商业银行小企业授信客户开展尽职调查提供理论指导。

[关键词]商业银行;授信客户;尽职调查

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.05.052

实体经济是我国经济的命脉，在如今的新形势下必须着力发展巩固根基。作为实体经济最重要组成部分的小企业，是实体经济发展的动力，而商业银行作为政策调控的重要窗口，支持小企业授信客户既响应政策，又推动经济和商业银行的发展，如何对商业银行小企业授信客户开展尽职调查就成了最重要的问题。

1 开展客户调查

1.1 客户基本信息

商业银行要对小企业开展授信，首先要了解客户基础信息，其次再开展尽职调查。

第一，尽职调查人员可以通过非现场收集客户信息，包括但不限于中国信息执行公开网、国家企业信息用信息公示系统、天眼查、企查查及其他网络舆论信息。

第二，信贷职员可通过现场收集客户信息。①现场核实客户基础信息（证件、材料原件）并收集相关复印件（留存作为授信档案），包括但不限于企业和实际控制人证件及简介、公司章程、开户许可证、营业执照、财务报表、纳税申报收入、实际控制人及企业的征信信息、经营许可等;②通过走访经营场所了解客户实际经营情况，如开工人数、主要设备开工情况、存货及产成品仓储情况等。

1.2 客户资质及准入判断

确定客户基础信息后，要对客户资质及是否满足商业银行准入条件进行初步判断。

第一，资质信息的判断。目前对于不同的行业有不同的行业准入要求，如食品生产加工企业需要办理食品生产许可证，食品销售企业需要办理食品经营许可证;其他资质信息如安全生产许可证、排污许可证、施工许可证、危化品经营许可证等，在未获得相关资质的情况下，不能为相关企业办理授信业务。

第二，是否符合银行准入要求。①申请人或实际控制人是否存在被执行人、失信被执行人或重大涉诉信息等负面信息;②是否存在外部处罚信息（如环保、安全等）、股权质押和动产抵押信息;③是否存在频繁变更股东的情况。目前各商业银行对客户的准入标准基本相同，尽可能避免对出现上述情况的小企业进行授信。

第三，征信系统查询。①了解小企业目前及以往的资信状况，不能因为目前无不良信息而忽略已结清融资信息，如已结清融资存在关注、次级、可疑、损失等信息，也应重点关注;②关注实际控制人目前及以往征信信息，尤其要关注对外担保信息。目前小企业授信通常要追加实际控制人保证担保，通过对外担保可以判断实际控制人是否存在多个融资主体、是否存在与其他企业互保、三户及多户连保的情况。

2 了解业务详情

2.1 具体分析

2.1.1 主营业务核实

主营业务是根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定的，包括企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动。可以通过现场走访和资质信息核实，判断企业经营是否在营业执照范围内。

2.1.2 经营状况核实

经营情况的核实，是尽职调查的要点，以下简单列举尽职调查经营状况的手段。

（1）通过纳税申报系统中增值税纳税申报表核实企业销售收入。众所周知，部分小企业为避税，存在部分收入不出具发票的情况，因此纳税申报系统显示的收入只能作为参考值，而不能作为绝对值，销售收入需要通过其他渠道来佐证。

（2）流水的收集。对于小企业，流水可以较为真实地反映其经营情况，通过贷方流水可以核实收入信息、销售规律和下游客户信息。通过借方流水可以核实采购规律和上游客户信息。但在流水核实时，需扣除与关联企业和实际控制人的贷方往来，规避企业为满足银行审核要求而进行的无效流水。

（3）水电费的收集。收集当期及上一年度同期的水、电、燃气等耗能情况，以判断企业经营情况是否稳定。同时部分企业也可以通过耗能情况核算销售收入，如铸造企业，电能消耗可以算出融化铁水的吨数，再按照毛坯件、成品的出成率，以及成品价格，匡算销售收入。

（4）原始凭证的收集。如增值税专用发票抵扣联、增值税专用发票、合同等。如贸易企业，可以通过抵扣联金额加行业合理利润率匡算销售收入。

通过上述信息，可以判斷企业收入的真实情况及生产的稳定情况，如差距较大，报表通常会存在一定水分。

2.1.3 财务状况核实

企业授信通常收集近三年的财务报表，通过对报表数据进行分析，判断企业经营情况、投融资情况及相关的偿债能力。但小企业报表通常不规范，不过要满足基本钩稽关系，且报表数据与现场经营核实情况差距不应太大。

（1）报表基本的钩稽关系，如年末与年初货币资金差额是否与现金流量表中的现金及现金等价物净增加额一致;年末与年初货币资金未分配利润差额是否与当年的净利润一致（在不考虑分红的情况下）等。

（2）报表中显示的存货、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等经营周转科目与企业经营规模是否一致，如差额较大，解释原因是否合理、相关资产规模是否与现场一致（上述科目为小企业调整报表的主要科目，核实手段不一一列举）。

（3）通过对资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率、主营收入现金率等偿债能力的指标分析;毛利率、净利率等盈利能力分析;应收账款周转天数、存货周转天数等盈利能力分析;现金流分析判断企业整体经营情况。

2.1.4 其他

为小企业授信，一定要约见实际控制人。实际控制人的经营观点，直接决定了小企业的发展方向。此外，还应重点关注企业发展规划、目前发展瓶颈及银行授信批复后的用途等信息，避免盲目扩张、资金被挪用等原因，造成信用风险。

2.2 贷款用途分析

商业银行信贷职员在了解客户基本情况，判断客户资质后，还要了解客户的基本需求。一般来说，小企业的贷款用途多在两个方面：一是固定资产贷款，即企业目前经营规模不足以支持后续发展，但受自有资金的限制，需要通过项目贷款来满足厂房建设、设备采购及技术改造的需求;二是流动资金贷款，在日常经营过程中，企业会遇到临时性资金周转需求，如购买原材料、发放工资、置换他行融资等。而向银行申请贷款，银行也会根据企业经营情况，为其申报授信，业务品种包括但不限于银行承兑汇票、流动资金贷款、信用证等短期融资产品。

3 合理设计授信方案

除对企业、用途核实外，还要考虑贷款金额、利率和费率、期限、担保措施等要素，通过综合考虑贷款六要素，为企业设计可行、有效、双赢的授信方案。

3.1 贷款额度

第一，根据企业经营情况以及商业银行风险偏好为基础，通过销售收入扩大法、贸易合同测算法以及人民银行规定的流动资金贷款测算办法等，综合确定授信额度。

第二，不能简单地根据抵押率和抵押物价值来推算贷款额度，必须综合比较客户需求与可承担的风险范围，根据客户的基本经营状况以及需求等，确保额度不能超过客户的风险限额。

3.2 利率和费率

小企业的融资利率和费率普遍高于大中型企业，主要因为银行考虑资金成本、信用风险等因素。不过目前国家正在大力发展普惠金融，要求银行降低小企业融资费用，现今部分地区已推出农业贷款利率补贴、科技贷款利率补贴等措施，降低小企业融资成本。国家支持中小企业的发展，因此银行授信也需要综合考量后来确定利率和费率。

3.3 期限

目前银行授信有效期通常是一年，但在具体产品设计方面，应考虑贷款和还款期限的匹配，如供应链融资、应收账款质押等贸易类融资产品，必须充分结合应收账款的到期日来综合确定贷款期限。

3.4 担保措施

小企业融资难的一个主要原因是缺乏有效的担保措施。小企业发展初期，资金需求不大，可以通过个人房产抵押等方式获得一定的融资额度。但当发展初具规模，对资金的需求将大幅增加，此时由于无有效担保而无法获得银行融资，遇到发展瓶颈。

在此推荐三种有效担保措施：其一，引入担保公司。银行对担保措施的要求相对严格，而担保公司的反担保措施相对灵活;其二，为小企业设计合理产品，如供应链融资，通过占用核心企业授信额度解决小企业融资问题;其三，通过票据池业务规避贴现成本及融资问题。一个好的授信方案是在确保安全、可行的前提下，充分考虑各个方面因素，保证项目盈利。

4 结语

现今政策支持商业银行对小企业授信，也就使得如何对商业银行小企业授信客户开展尽职调查显得尤其重要，尽职调查不仅是信贷人员的基本要求，更是商业银行发展之基。做好尽职调查首先要开展客户调查，了解客户基本信息，判断客户资质;其次要了解客户的业务详情，包括其主营业务、经营状况和财务状况，分析其授信需求;最后要综合设计合理的授信方案。既要保证方案安全可行，更要保证效益，如此才能促进小企业和商业银行的双赢。

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