郑传贤

国内第一家期货交易所--郑州商品交易所成立于1990年，于1993年正式推出期货交易至今已有20多年。期货交易是一种高度标准化的交易受到严格的监管，财政部于1997年10月24日颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》（财会字1997年51号），对期货业务的会计处理作出了明确的规定。2007年7月1日施行的《企业会计准则》引入了公允价值计量属性，使得原《企业商品期货业务会计处理暂行规定》对浮动盈亏的处理方式不再适用，但《企业会计准则》又未对企业从事期货交易业务的会计处理作出明确的规定，期货业务的会计处理成了困惑会计人员的一大难题。

一、会计处理相关规定

关于期货业务会计处理的明确规定最早见于财政部颁布的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，1998年1月1日施行的《股份有限公司会计制度》以附件形式纳入了该项规定，2001年1月1日开始施行《企业会计制度》，《股份有限公司会计制度》同时废止，2007年1月1日又开始执行《企业会计准则》，但《企业会计制度》和《企业会计准则》都未涉及期货业务，实务中可参考的似乎只有中国证券业协会制定的《证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）》。

（一）《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的相关规定

《企业商品期货业务会计处理暂行规定》对期货业务涉及的期货保证金、期货席位费、交易手续费、对冲平仓、实物交割等的科目设置、账务处理和报表列报作出了详细的规定。

1.科目设置。……