彭俊英 田正英

近年来，我国资本市场货币资金财务舞弊案件频发。在四个典型货币资金舞弊案中，九好集团利用账外借款再质押形成虚构存款，康华农业利用关联方金融机构串通虚构存款，康美药业利用虚假的对账单虚构存款，康得新则是利用“现金管理协议”将转出的现金仍列示在账面。不难发现，企业货币资金造假手段层出不穷，但造成货币资金审计失败最深层次的原因，在于银行函证回函存在着较为严重的问题。有效解决银行函证回函不及时、不完整、部分回函信息不可靠、企业与银行串通舞弊使函证失效等问题的重要手段，就是实施函证信息化。

我国监管机构一直以来积极推进银行函证信息化建设。中注协从2011年就发布了《中注册会计师业信息化建设总体方案》，推动会计师事务所的信息化建设。2016年，财政部联合银监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号，以下简称“13号文”），要求银行应于收到询证函之日起10个工作日内回函，同时积极倡议银行建立函证集中处理机制，例如区域性的函证中心。2020年8月，财政部联合银保监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2020]12号，以下简称“12号文”）以及《银行函证及回函工作操作指引》（财办会[2020]21号，以下简称“操作指引”），明确要求银行于2023年1月1日前实现银行函证回函的集中处理，并进一步要求银行指定专门部门负责银行函证回函工作。2020年9月，财政部、人民银行、国务院国资委、银保监会、证监会等七部门联合发布《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》，明确要求会计师事务所稳步推进函证数字化。……