张慧

摘 要：近期的康美药业、康得新、瑞信咖啡等财务造假事件再次引发监管机构、广大投资者以及社会大众对财务造假的高度关注。本文分析了我国财务造假事件屡禁不止、频频发生和外部审计失败背后的深层原因，并提出了遏制财务造假的对策以及从注册会计师外部审计角度对于审计失败的防范策略。

关键词：财务造假;注册会计师;审计失败;

2019年5月17日，抗美药业在财务上造假的事情得到了最终结果，证监会通报了其涉嫌虚假陈述和财务报告造假等违法事实。康美药业和康得新等恶性财务造假事件再次将财务造假推入大众的视野，再次引起了会计师事务所、监管机构等业内外各相关方的高度重视。

一、财务造假的原因

1、企业生存压力

当下科技、信息技术加速发展，商业模式不断创新，产品生命周期不断缩短，由此给各类传统行业带来了巨大的冲击。这些传统行业或倒闭或选择进行产业转型升级，然而产业转型所需要的资金支持是上市公司亟待解决的问题。一些上市公司为了解决这一难题踏上了财务造假的不法道路。

2、上市公司治理结构缺陷成为舞弊的土壤

康美药业发生如此严重的财务造假案，使我们不禁发问，自其2001年上市，该公司在对内的管理机制建设过程中是否严格按照上海证券交易所和证监会的要求？对于如此严重的舞弊该公司的治理层是否知情？该公司的董事会、监事会是否履行了应尽的勤勉尽职义务？……