孙晓双 李锐

摘 要：近年来，国家对上市公司的内部控制越来越重视，先后出台一系列规章，逐步构建了内部控制规范体系。上市公司的内控制度建设不仅要满足合规要求，还要符合企业发展中防风险、夯基础、提效率的要求。本文针对上市公司内控制度体系建设，重点围绕企业内控制度设计和实施中应注意的问题，系统的阐述了各项应对措施。

关键词：上市公司;内控制度;体系建设

近年来，国家高度重视企业的内部控制建设工作。上市公司建立有效的内控制度，首先是要满足监管部门的合规性要求，其次还要把“防风险、夯基础、提效率”做为基本目标，形成各部门之间相互制约相互监督的体制，提高企业的内部管理效率，更大程度地保证企业内部经营管理的有序性和企业资产的安全性。上市公司内控制度的设计和实施，是满足内外部要求的关键。

一 、企业内控制度设计应注意的问题

企业内控制度的设计，既要满足外部监管要求，又要要保证其能切实可行地为企业的内部管理服务，符合企业自身的特点和经营发展的要求，因此，内控制度设计是至关重要的第一道关，应该注意以下问题。

1.企业内控制度必须符合国家关于企业内部控制规范体系的要求

公司法第四十六条规定“董事会负责制定公司的基本管理制度”，第四十九条规定“经理层负责制定公司的具体规章”。2008年5月，财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。……