近年来，湖北省审计厅认真贯彻落实中央审计委员会关于科技强审、发挥经济体检功能、实现审计全覆盖等关于审计工作的重大决策部署，紧紧围绕审计署和政府中心工作，聚焦投资审计监督主责主业，积极推动政府投资审计工作转型发展，探索性地开展了以投资项目建设周期全过程数据分析为视角，以大数据分析作为主要推手，深入发掘大数据技术在审计过程管控、审计问题查处和审计提质增效方面的潜力，极大地提高了审计效率，规范了审计行为，确保了政府投资审计工作转型发展的扎实稳步推进。

一、夯实数据基础，强化审计过程管控

充分运用大数据理念，多级次、多渠道拓展投资审计数据来源，夯实大数据审计基础。针对建设项目涉及的业务流程、行业规模、表现形式的特点，依托数据中心、分析平台积累的数据与项目实际数据进行碰撞，探索形成了依据数据分析编制审计项目计划、基于数据分析辅助构建整体审计思路、数据分析疑点现场核实的投资大数据审计模式，从审计项目源头上做好项目数据积累、提高审计计划编制科学性、强化审计过程管控。

（一）打通数据壁垒，多渠道、多层次夯实数据基础

坚持“以用为本”的数据平台研发原则，因地制宜研究“实用性强、性价比高”的数据分析平台。一是搭建网络平台。依托电子政务外网建成署、省、市、县四级互联的审计专网，借助专线建立省、市、县三级互联的数据分析网，并建设审计计划项目管理平台、审计对象库可扩展的数据资源目录平台、数据智能采集校验报送平台等“六大平台”，为审计大数据的采集、存储、预处理、建模和分析提供有力保障。二是规范数据标准。编制《湖北省审计基础数据规划》，共涉及全省19类行业审计数据、110张审计标准表，初步形成既能满足审计署统一定期报送需要，又能满足项目审计需要，同时兼顾各地业务信息系统差异的数据标准。三是畅通采集通道。每年通过互联网实时收集、定期报送、发函沟通等方式“多渠道+多层次”进行数据采集，建立全省数据采集、校验、标准化和上传的通道。

（二）坚持数据先行，数据分析指导审计计划编制

依托发改、住建等部门建设项目信息，与审计计划项目管理平台、审计对象库可扩展的数据资源目录平台进行数据共享，打造省预算内建设项目库与省重点工程项目库。对省一级建设项目进行全过程动态监管，根据项目资金支付和建设进度，结合建设单位接受审计频次、审计机关审计承载能力等实际，提出重点审计领域和审计项目计划，统筹有序推进投资审计全覆盖。如综合分析交通、医疗、信息安全等湖北疫后重振补短板强功能“十大工程”的建设进度、资金到位、项目建设方式、网络舆情等情况，选取部分项目纳入审计计划。

（三）立足数据思维，根据分析情况完善审计思路

立足大数据审计全覆盖思维，将数据分析思维充分应用到建设项目审计全过程。根据《审计署投资项目数字化审计操作指引》指明的投资领域133类常见问题，分析历年投资审计实施情况，梳理出关注度较高、普遍性较强的问题。结合具体审计项目，对项目建设周期全过程的工程数据、财务数据、拆迁数据、外围数据进行综合分析，形成中标单位围标串标、拆迁建筑应拆未拆、施工单位资质不符合要求等数据模型，并据此调整审计方案。如对某高速公路项目进行审计时，针对项目土建、交安、机电、房建等19个标段数据进行全覆盖分析，选取数据疑点较多的土建一至四标、交安一标、机电一标、房建三标、绿化标段、项目连接线开展详细审计。

二、问题导向引领，聚焦项目关键环节

结合建设项目运行特点，紧扣资金流向、业务流程、权力运行等主线，对项目建设周期全过程进行数据分析，全面审查项目可研设计、招标投标、合同执行、施工管理、工程造价、财务管理、征地拆迁等七个关键环节，同时对上述关键节点的时限和任务目标进行明确和细化。

（一）可研设计环节

注重还原项目的决策依据，充分对比项目概算数据、预算数据与项目实际施工数据，核对其一致性，找出项目概算和预算的编制不合理的情况，是本阶段关注的重点。

省厅运用光学字符识别（OCR）等技术工具对项目立项及概算批复文件、会议纪要等项目前期的非结构化数据进行识别、转换，并通过人工校验核实，保证数据的准确性，通过全库检索技术对转换的项目前期资料进行检索分析，从而发现问题。如对比某项目可研费用构成与设计概算数据，发现项目建设指挥部召开多次专题会议研究项目连接线的建设方式和建设概算，均未充分研究概算编制构成，决定按初步设计阶段概算总价包干的形式将连接线建设项目委托给地方县政府，但未考虑扣回前期已经支付的设计文件审查费、耕地占用税等税费。

（二）招标投标环节

对建设项目招投标环节的审计是投资审计的重中之重，如有不按规定招标、围标串标等行为会导致项目后续存在违法转包分包、偷工减料获取利益等一系列问题。这个阶段的资料更是繁杂多样，如一个大中型交通建设项目分为数十个标段，每个标段又会有数百家投标单位，审计人员为分析是否存在通过挂靠和借用资质或者使用虚假和伪造资质等方式获取中标资格、围标串标、业主把关不严致使不符合资质或招标要求的单位中标等问题，往往耗费审计项目过半的时间。如何能为审计人员提供数据支撑，更准确的查找问题，成为招标投标阶段急需解决的难点。

省厅通过SPSS工具对项目投标单位商务标部分投标工程量及报价进行趋势分析，通过Beyond Compare和UltraCompare Professional工具完成技术标雷同及共性错误分析。形成招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人、中标单位围标串标、超出规定比例收取或预留保证金、评委未认真履职等疑点模型，分发审计人员有针对性地重点核实。如在某项目中运用全库检索技术对项目各个标段的招标文件进行“必须”、“具有”、“不小于”、“年限”、“专业技术”、“品牌”等关键字检索，发现业主单位在招标文件中设置投标人必须具备生产能力不小于400吨/小时的强制连续型稳定料搅拌站、生产能力不小于240吨/小时的强制间歇式沥青砼搅拌站、在工程地点60公里范围有沥青搅拌站的条款，并要求提供相关采购发票，排斥潜在投标人。又如：通过SPSS工具对项目投标单位商务标部分投标工程量及报价进行趋势分析，发现中标单位与其余投标企业投标工程清单单价成规律性变化，涉嫌围标串标。

（三）合同执行环节

如何快速确定合同双方是否按照合同约定履行相关义务是合同执行阶段关注重点。

省厅通过提取项目合同数据，运用图数据库技术对项目参建单位的企业经营信息、主要成员信息、对外投资信息、司法纠纷信息等进行对比分析，综合利用财政、户籍、社保、车辆、工商、婚姻、房产等数据，对项目关键人物进行数据画像。并对比分析合同条款、招投标文件、项目结算数据，形成未按招标文件签订合同条款、签订阴阳合同、无资质企业承接项目等疑点模型。如在某项目审计中，审计组成员收集每一名来沟通审计情况的人员信息，与项目管理人员信息、企业社保信息进行比对，发现项目交安标段施工单位C公司前来沟通审计情况的王某不在C公司缴纳社保，而是在D公司缴纳社保，但王某在现场施工阶段从事主要管理工作，并运用图数据库技术对D公司与C公司的工商、社保数据进行画像，查出C公司将项目违法转包给不符合资质要求的D公司施工问题。

（四）施工管理环节

在施工管理环节审计阶段，审计人员要通过查阅大量的设计变更资料、隐蔽工程验收资料，来核实项目建设的质量和安全控制制度是否健全，采购材料和设备质量检测制度是否完善，工程质量管控机制是否切实有效。如何核实众多的隐蔽工程是否按照约定的工序、质量要求完成，是否存在质量隐患，是施工管理阶段的难点。

我省采用航空摄影测量和三维激光扫描技术进行外业测绘，通过地质雷达等无损探测技术核实项目隐蔽工程，检验工程质量，既提高了测量数据的准确性，也提高了工作效率。

（五）工程造价环节

审计人员需要结合现场实际情况和工程变更资料比对项目的预算、结算数据，检查有无施工方与监理方串通，编制虚假施工、监理、造价等资料，揭露弄虚作假、虚报冒领、骗取国家建设资金行为。如何核实工程变更的真实性，精准发现造价环节问题线索，是工程造价阶段的关注重点。

省厅收集省内定额站发布的各地区建筑工程造价指数等信息，建立2010至2020年我省建筑材料单价历史信息库，对比分析审计项目造价合理性。如某项目审计中，发现某施工单位以材料价格大幅上涨为由申请对H材料进行价差调整，C单位负责人和施工单位项目经理王某签字以“经过市场调查，签订合同时，市场某材料H1型号实际价格约为5000元/吨左右，施工时A地区市场H1型号实际价格为7000元/吨左右”为由，调整材料价差。经与建筑材料单价历史信息库进行信息比对发现，项目实施期间，该材料价格一直维持在5000元/吨左右。施工单位以虚假经济事项套取工程款3000余万元。

（六）财务管理环节

因建设项目周期长，审计中可能存在套用已不适用的财经法规现象，平白花费大量时间查出“已经不是问题”的问题。如何能准确指导审计人员适用法规核实现有问题是财务管理阶段的关注重点。

省厅通过以往审计经验形成疑点问题库、定性法规库，将投资审计项目和企业审计项目的分析疑点问题封装，直接对项目采集的财务数据进行自动分析。做到不仅对项目的数据进行分析，更延伸分析业主单位和施工单位的财务，不仅对项目财务管理进行评价，更对企业财务管理进行分析。如在某项目审计中，将被审计单位六年共计338套财务数据一键式转换为审计通用格式，通过将业主单位财务数据与项目财务数据进行综合对比分析，形成资金混用相关疑点。同时，通过全库检索和模糊匹配技术，自动匹配疑点问题库、定性法规库相关依据，分析出业主单位管理部门将部门运行经费纳入工程成本，挤占项目资金相关问题。

（七）征地拆迁环节

对时间跨度较大，或有临时建筑等情况的工程进行审计时，如果被审计单位管理不善，可能无法提供全程审计资料。如何运用数据技术核实因时过境迁导致无法现场核实的拆迁情况是征地拆迁阶段的关注重点。

省厅通过地理信息系统技术，对地勘数据、Google Earth历史卫星图像数据进行叠加对比分析，还原工程项目早、中、后期施工过程，结合工程资料审核和实地调查锁定审计证据。将被审计单位提供的原始地形数据导入ArcGis并进行统一坐标转换，利用ArcGis的空间分析功能和三维功能生成三维地形，与遥感影像图进行对比分析，检查数据的可靠性。

三、精准靶向发力，助力审计提质增效

省厅始终坚持问题导向，综合利用各类资源，打破投资审计数据瓶颈，积极探索使用新技术，加大对重大违法违纪问题线索查处力度，探索出一条投资审计转型和智能化审计融合发展之路。

（一）结合现场实际，及时调整更新审计模型

充分注重数据分析技术与审计经验、审计职业敏感性的有机结合，概括出违纪违规问题的主要特征，并进行数字化转换。注重人机交互、数据交互，在核实疑点的过程中，结合审计现场调查了解的情况实时优化分析方法，动态更新审计模型，及时转换审计思路。如在进行某高速公路项目审计时，因为项目拆迁时间较早，国土部门只有卫星遥感图库，图片清晰度较差，审计组成员根据国土部门提供的项目卫星遥感图库结合测绘部门地勘数据，及时将北京54高斯投影坐标系转换为WGS84坐标系，利用谷歌影像清晰度高的优势，更新项目拆迁数据，为现场核实提供更好的技术支撑。

（二）狠抓质量管理，客观审慎评判把控风险

一是按程序规范审计流程。利用计算机技术和大数据思维充分进行审前非现场审计，大数据分析，根据分析发现的疑点，统筹配优审计组力量，确保疑点有专人攻坚，难点有团队攻克，改变过去投资审计方案表格化、造价审计单一化的现状。项目进行中，构建“审计组、审理部门、审计业务会”三位一体的审计质量控制体系，建立“初审+复审+业务会审理”三级复核模式。二是安排法规审理业务骨干提前介入审计项目，对项目把脉问诊。与法规处共同讨论分析审计发现的疑难杂症，指导延伸审计、补证取证，协助准确引用法律法规；争议问题集体研究决定，规范审计定性与处理处罚中的自由裁量行为，实现审计全过程“留痕”，有效制约和监督了投资审计权力运行。三是依法依规开展审慎包容。省厅《审计工作围绕中心更好服务改革发展的指导意见》（以下简称《意见》）围绕重大事项决策和实施、重大产业和国企发展、财政资金管理使用、重大投资项目建设、民生利益保障等5个方面，提出应当客观审慎地评判、定性和处理的20种情形。审计组对照《意见》反映问题，严格区分因体制机制及其他客观因素导致的共性问题与重大违纪违法个性行为、一般性规范问题与明显违反法律法规行为、出于公心与谋取私利等界限。

（三）深入数据挖掘，助力投资审计提质增效

将数据分析与现场审计相结合，充分应用聚类分析、文本分析、图数据库技术对项目关键人物进行数据画像，突破常规审计思路、破解线索挖掘难题。如在某项目审计中，综合利用财政、户籍、社保、车辆、工商、婚姻、房产等数据对项目关键人物进行数据画像，形成4家施工单位主要人员不在本单位缴纳社保等疑点，发现工程转包给无资质个人施工、施工偷工减料等问题。并通过对50余家项目参建关联单位的经营信息、主要成员信息、对外投资信息、司法纠纷信息等进行采集、分析，形成中标企业将项目违法转包给无资质企业施工、业主单位指定材料供应商等疑点。利用Python爬虫技术搜集项目相关信息，形成有关人员行为轨迹模型，对其项目建设期间公开信息进行分析，发现有关人员与中标企业先签订战略协议、后走招投标形式的问题。通过大数据审计，现场审计时间和投入人员较以往减少50%，推动了投资审计全面提质增效。