肖节海 永春县农村信用合作联社

一、商业银行风险导向审计的概述及特点

（一）风险导向审计概念阐述

面对日益复杂的社会经济环境，商业银行对内部审计工作予以创新，引入了风险导向审计这一模式。从审计的理念、内容和方式上都对传统的内部审计模式进行了比较大的改变和创新，它以风险评价作为审计的核心内容，并将风险控制贯彻到了审计业务的各个方面，这一模式突破了传统审计模式的束缚和局限，对丰富审计内容、优化审计流程、革新审计理念、完善审计方法都起到了积极的作用，同时也促进了审计工作效率和质量的提升，有助于高效控制商业银行发展过程中所有存在的风险。

（二）风险导向审计模式特点分析

首先，内部控制是风险导向审计的基础。作为内部控制流程中的重要环节，内部审计本质上是对内部控制中各个流程与环节的再次梳理和检查，内部控制的各项基础工作是内部审计的基石，风险导向审计要想顺利实现预期的目标离不开科学合理高效的内部控制。其次，评估和预防风险是风险导向审计的首要目的。风险导向内部审计的一项执行准则就是要求在开展内部审计过程中，将审计风险控制在可接受的范围内。

二、商业银行现阶段存在的风险

现阶段商业银行所存在的风险主要有以下几个方面的表现：一是信用风险。在开展业务过程中相关的风险管控和内部控制体系不够健全和完善，企业和个人的征信系统方面缺乏合理完善的管控，可能会产生法律漏洞或者是诈骗银行资金的情况；……