□文/郭 丹 李慧杰

（黑龙江八一农垦大学 黑龙江·大庆）

［提要］自20世纪80年代起，我国会计师事务所行业先后进行三次大规模的合并。然而，事务所合并成效有好有坏。本文以此为出发点，在国内外学者相关研究基础上，使用案例分析法，通过事务所合并方选择、审计质量和内部整合等三个方面研究事务所合并成效的影响因素。认为事务所在合并方的选择和合并后内部管理制度方面应当着重注意，并应当注重合并前的考察和合并后的制度、文化等方面的管理。为此，提出应当预先考察合并方整体状况、加强审计队伍建设、科学安排人员等建议，以便为事务所合并提供借鉴和参考。

一、前言

（一）研究背景。随着全球化市场的不断发展，国内市场已无法满足企业的需求，跨国发展成为企业扩展业务的新方向。会计师事务所作为服务企业和公众发展的专业机构，同样面临着跨国发展、全球化发展的机遇和挑战。然而，本土事务所在合并过程中虽然也成就了很多规模和影响力都不错的事务所，但还是存在一些事务所合并后整体质量不如以前的情况，如中天勤和瑞华。因此，如何确保合并后的事务所整体质量就非常重要。然而，目前学术界对事务所合并的研究大多集中在事务所合并后的审计质量的变化上，对于事务所合并过程中应关注的事项却少有研究。因此，本文以此为出发点，以瑞华会计师事务所（以下简称“瑞华”）为例，研究影响会计师事务所合并成效的因素。……