王艾勤 北京市保障性住房建设投资中心

一、企业内部审计风险的概述

审计风险包括审计人员风险与审计机构风险，在企业内部，审计风险出现的主要原因有两方面。一是相关企业提供的财务报告中存在着一些比较大的错误和漏报等问题，企业经营管理上存在重大弊端和漏洞，企业内部审计部门和工作人员认为财务报告真实有效，企业经营管理是健全有效的，导致审计意见存在不合理性。二是被审计单位提供的审计资料不真实、不完整，内部审计机构和人员基于此审计意见并不准确。因此，内部审计风险既受客观条件限制影响而存在，也受主观努力不到位而存在。随着市场经济的不断推进与发展，企业的经营环境受到了严峻的考验，企业内部审计工作也面临着越来越大的压力，因此，通过科学的方式降低企业内部审计风险，成了影响企业发展的重要因素[1]。

二、内部审计风险分析

企业内部审计风险主要有以下几种情况：首先，固有风险。主要指的是企业本身管理中存在的风险，这种风险在还没有进行审计之前就客观存在的，是企业内部管理中的一些缺陷。其次，控制风险。主要是企业内部的各种管理制度不完善而导致的，使得企业的审计人员无法根据企业的制度来确定和审计风险的大小，造成控制执行风险的增加。最后，检查风险。由于固有风险和控制风险的增加导致检查风险也会提升。主要是审计人员在进行企业内部审计工作过程中没有发现出来企业存在的缺陷和差异而导致的风险[2]。……