赵学会 贵州省人民医院

一、引言

在新的会计制度出台之前，我国在财政审核方面主要走的是以收付实现制核算方式为核心的预算道路。为了弥补单一核算方式的不足，在十八届三中全会上，发表了关于建立责权发生制的财报制度，此后陆续发布了各类财报改革方案，并于2019 年1 月1日开始正式实行新会计制度。新的会计制度要求在针对某些特定经济业务，要将预算会计和财务会计同时运用其中。两种会计模式基于不同的核算规定，预算会计是按收付实现制核算，财务会计是按权责发生制核算。在这两种会计模式下，财务工作者们创造了一种新的核算方式，平行记账方法，这不仅给广大会计工作者带来了机会同时也创造了挑战。

二、平行记账下差异项的产生

在以往的会计规定下，会计工作者只需要依靠原始的票证就可以做一些简单的会计处理工作，根据事实登记部门各项经济工作发展情况。一般来说，大多数从业者在工作期间只需要编制会计分录就可以完成工作中。但新会计制度的改革，强调了会计工作的重要性，更是要求会计主体要做到能够实时反映财务会计和预算会计信息。此外由于两种会计方式的参与，同一个财务工作的发生可能在财务会计核算和预算会计核算方面有着不同的表现，为了应对当前的会计工作，我们就要选择“平行记账”的方式。“平行记账”是指作为会计主体的各级部门在资金收支工作在进入预算管理时，经济业务的发生会使得财务会计相关内容发生改变，所以要做财务会计的账务处理工作。……