林 婧

(西安曲江文化旅游股份有限公司，陕西 西安 710061)

财务报表直观反映了一个企业的经营状况，决策者也是通过分析财务报表来对当前的经营进行较为全面的了解，并给出未来的发展决策。作为财务报告中的重要组成部分，在大数据和人工智能等现代信息技术不断发展的当下，将财务报表信息化已经成为当前企业发展的不可缺少环节。如果说财务会计发挥的是对数据进行记录和核算的作用，那么财务报表则是对财务信息进行提取和分析，企业通过财务报表呈现的数据情况，进而做到对经营项目的监管。与此同时，管理层也能对经营活动进行评价，最后给出预测未来发展的有关决断。当财务报表提供了企业当下最直观的财务数据之后，企业就能及时调整运营方案，将可控的风险降到最低，进而优化企业的整体运营质量，进一步完善所制定的提升经济效益的战略目标。因此，做好财务报表分析工作，就是在为企业长远发展打下基础。

一、财务报表分析内涵

财务报表分析又被称之财务分析，是企业对财务报表中的内容进行的数据整理和评价。企业在经营过程中分析财务报表，是企业领导者对于财务状况最为直接的了解途径，也是判断企业经营过程是否顺利的重要载体。为了适应市场和经济的高速发展，针对财务报表的相关制度也在不断完善，财务报表的重要意义也随着环境的变化也不断更新。首先，企业分析财务报表，能够直接做出是否继续运营的重大决策。财务报表中能呈现出企业可能面临的财务、政策、市场等多个方面的风险，加上对风险应对能力的分析，企业的决策者可以直接在考虑到上述因素之后决定是否继续运营。其次，做好财务报表的分析能够对正在执行的项目情况进行实时了解，并且分析出企业即将面临的相关风险，为企业解决危机给出有效的方向指引。最后，财务报表分析结果呈现很大程度上体现了一个企业领导层的决断，因为财务报表中需要分析的数据都是经过企业领导层筛选的，所以说领导层的决定就体现出了财务报表分析结果。正是因为财务报表在企业的发展过程中起着决断和规划的指引作用，所以财务报表的及时性准确性就必须得到保障。为了保证财务报表的质量，就需要将财务报表分析的局限性找出，针对局限性产生的原因来给出有效的解决策略。

二、财务报表分析作用

企业当前的财务报表能够比较准确地反映出一个企业当前的财务状况和经营情况，这样企业的经营者才能从财务报表中了解企业的收益和发展现状，及时发现财务管理过程中呈现出的问题，针对其给出完善的建议，从而保证企业的运行一直是良好前进的。对于上市公司来说，财务报表的作用主要体现在以下几个方面：

一是财务报表能够帮助上市公司的领导人做出决断。通过对财务报表中的数据进行分析，能够更好地执行财务决策工作，将经营业务不断优化，在提高项目质量的同时还能实现企业经济利益的增长。例如，在财务报表中存货周转率的体现，就能让上市公司的管理者明确存货所占的资金比例，以此来分析资金占用不合理的原因。如果是产品的滞销就可以给出具体的解决方案予以实施；而如果是在预期情况内进行的故意囤货行为，就只需要完善相关管理工作即可。所以通过对财务报表的分析，上市企业的管理者能不断提升业务能力，优化决策制定。

二是实现对企业全面监管。除了上市公司的决策领导者能够从财务报表的分析中提升企业的整体管理水平之外，内部的主管部门也能通过分析财务报表达到自身部门业务能力的提升。财务报表能够反映企业经营业务的财务数据，也能够反映出企业员工的纳税情况，相关部门能从该数据中明确某一个企业实际运营情况，进而做到对某一个企业的有效监管。以财务报表中反映出的企业纳税情况为例，相关部门就能知道该上市公司对于整个社会的贡献能力。

三是帮助债券人确定投资行为。对于一个企业而言，想要实现长远的运行，须要有持久的资金来对于经营过程进行支撑，而获得投资是保证其资金储备的主要途径，也是良性运营的重要基础。企业的相关债权人可以分析财务报表，对企业的债务偿还能力进行评估，从而确定自身的投资行为。要分析财务报表中的债务偿还能力，可以从企业的项目运营成本中进行了解。企业项目成本的构成是通过流动资产减去流动负债所剩下的部分，所剩下的部分越多，企业的资金运营资本也就越好，这样企业也会有较高的债务偿还能力，债权人评估到了企业的高偿还能力之后，就能对企业进行相应的投资。同时也让债权人投资面临的风险得到降低。

四是帮助投资者做出决断。对企业财务数据的分析，可以使投资者了解企业的经营状况，即一个时期的盈亏情况。投资者能够以该数据呈现的势态来决定是否追加资金投入。以零售企业的报表为例，如果其股票的收益一直呈现的是下滑趋势，那么就要对其问题的产生进行分析，给出针对性的解决意见，从而对不适合企业发展的经营方式进行优化，结合当下大数据和人工智能手段，促进企业做出适合现代新信息化发展的决策。

三、财务报表分析局限性分析

1.报表本身限制

企业财务报表的形成，是内部财务人员对多个方面的财务报告进行分析之后的结果，其中涉及的财务内容有企业资产负债表、现金流量表和内部经营报表等内容，最终形成了反映出企业经营现状的财务报表。但是该报表虽然反映出了企业的整体运营情况，但其本身存在一定的局限性。首先，财务报表内容还不够全面。在企业的资产反映方面，财务报表中只对企业的实际资产做出了直观的呈现。但是人力资源和文化资源等较为隐性的资产却不能在报表中呈现出来，它们作为企业的重要组成部分，不能像有形资产一样被记录下来，但是如果忽略了该部分的内容，那么企业的领导层在根据财务报表做出决断时，就不能够覆盖全面。其次，财务报表中的数据不是完全真实有效的。财务报表中的数据并不都是根据企业的经营项目总结而来的，不少内容来自会计的核算预测，所以真实的数据情况可能会产生一定的偏差。最后，企业的经营者为了让财务报表呈现出经营项目更好的经营状况，可能会出现数据内容的更改，给出不实的报告。正是因为财务报表本身缺陷的存在，所以分析完财务报表之后，可能会得到与实际发展情况不符的现象。

2.分析方法不足

企业要做到对财务报表中内容的有效分析，就要选择高效的分析方法，这样才能发挥出财务报表中的信息价值，目前企业使用比较多的分析方法就是比较分析法、比率分析法和因素分析法等。虽然上述分析方法对于财务报表的分析有着各自的优势，但是也都呈现出了一定的局限性。从比较分析法来看，企业在选取该方式进行报表分析时，主要是将企业自身的年度情况和预算执行情况进行对比，进而形成对比数据，分析出两者之间差异存在的原因。除此之外，还能与行业内的其他企业进行数据对比，从而促进自身的发展。但是由于各企业本身经营情况都带有各自的特点，也都受到了外部多种因素的影响，所以比较方法按照统一的标准进行分析是存在局限性的。首先，将企业当前的数据与往年的经营数据进行对比，会因为不同时期各类因素的影响，导致年度数据之间的对比呈现得比较片面。其次，企业将预算目标和实际操作中的情况进行对比，是不符合企业实际的发展需求的，如果企业的预算目标不合乎当下的环境，那么对比的结果对于企业的发展来说并不具有实际的指导意义。最后，同类行业之间的企业对比也存在限制，必须保证企业之间的经营项目、运作模式以及经营规模等方面呈现出统一的结果，这样才能让财务比较分析方法给出正确有效的评价。

3.人员能力制约

每个企业对于财务报表中呈现的内容有着各自的要求，所以企业对于财务报表分析人员的专业能力也提出了不同的标准。如果企业重视财务报表分析工作，那么就会培养和招聘具备财务报表分析能力的专业人才。反之，企业对于财务报表不够重视，那么就不会为财务报表的分析人员进行筛选，招聘的人员最后也不能分析出财务报表中的重要价值。对于企业的财务分析员而言，工作任务就是以当下的财务分析方法为基础，分析出企业财务报表中的数据，将其形成较为完整和可靠的报告，之后再递交给企业的管理层进行信息获取，以便给出有利于企业未来的发展决策。所以说，一个专业能力强的财务报表分析者，就是在为企业的长远发展作铺垫，但是如果财务报表的分析人员所具备的专业能力各不相同，且差异较大，那么财务分析结果也会呈现出较大的差异。因为财务报表涉及的流程复杂，内容繁复，财务人员如果不谨慎处理，财务数据反映的结果就会失真，企业决策者据此给出的发展策略就会不太适合企业战略发展的目标。

四、突破财务报表局限性的有效路径

1.完善报表内容

基于财务报本身的局限性，可以从以下几个方面来进行完善。一是将财务报表分析人员的管理职能进行优化，让分析人员能够与企业其他相关部门进行沟通协作，了解生产、销售、采购等各个职能部门的运营情况，之后在做数据评估时，能给出比较全面核算结果，减少财务数据反映不够全面的情况。二是将财务报表中的内容分析完整，企业往往在进行财务报表分析时，将重点放在了基础财务数据之中，但是企业的资产负债和利润等方面的信息就被忽略了。如果不能对企业内部管理的所有信息数据进行分析和整理，那么给出的结论对于企业情况的真实反映就不够准确，企业的决策者据此给出的判断也会与实际情况不符，做出的决定也不能有效推动企业前进。最后，无论是企业的上级管理者还是财务报表的分析人员，对于会计准则都要有较为深入的了解，在履行各自职责的过程中，一定不能出现违反相关法规和企业制度的行为，要让财务报表呈现出的数据都是客观且真实的。

2.优化分析方法

根据当前企业进行财务报告分析所采用的方法来看，每一个分析方法都有其自身的优势和局限性。所以企业采取任何一种分析方式来处理所有的财务报表是不太合适的，要将所有的财务报表分析方式进行结合，建立起一套完整的分析体系，才能挖掘出财务报表中较为全面的有价值信息，为企业的决策提供坚实的数据基础。企业在进行财务报表的分析时，通过将财务分析方法进行结合，能够找出财务报表中的有价值信息。企业在进行财务报表分析时，可以将比较法和比率法进行结合，或者是将比率法与趋势分析法进行结合，都能达到找出有财务价值数据的结果。而结合所有的分析方法，也需要企业在实际操作时有所注意。一方面，将定量和定性的方式运用到数据分析之中。在结合所有的分析方法之前，需要对企业的实际情况作出定性的分析，之后再对实际的情况作出定量的财务情况分析，根据财务报表给出的实际数据，来做出可以量化的结果评价。另一方面，还要将动态和静态进行结合。财务报表中的数据呈现一般都是静态的，而企业管理者想要了解当下最真实的数据，就需要对这些数据的动态情况进行呈现，这样才能精准地把握企业未来的发展情况。以动态分析为基础，企业要将经营的实际情况进行把握，了解过程中可能产生的风险，并将风险及时汇总在财务报表之中，之后快速找出风险的影响因素，进而做到对风险的提前控制，让企业之后的经营不受到风险的影响。除此之外，财务报表的分析离不开当下的大数据和智能化信息技术的支撑，通过在财务报表分析中引入现代信息技术，提升财务报表数据的准确性，让财务人员分析出更加有价值的财务信息，从而实现自身综合能力的强化。有了信息技术的支撑，财务报表结果的准确性能得到保证之外，受到财务人员等外在因素影响的情况也能得到控制。

3.提升人员能力

财务报表分析能力的提升，主要依靠对财务分析人员综合能力的提升。企业要想从财务报表分析中获得有利于自身运营的有价值数据，就要不断挖掘财务人员的综合能力。具体而言，企业要对财务人员进行相关能力的培训，才能保证财务报表分析工作的质量。企业要注重对财务分析人员能力广度和分析深度的培训，让财务分析人员得出的报告信息不仅真实而且高效，进而促使企业的财务表报分析活动始终能为企业的经营进行服务，在分析财务报表的过程中，不断提升财务分析人员的综合素质。企业的财务人员储备除了在内部进行培养之外，还要在前期就做好人才的筛选工作，尤其是在企业的面试阶段，就要做好财务分析人员的落实与储备，而进入了企业之后，也不能放松对于专业能力的提升，企业的培训方式可以从以下几个方面来执行。一是通过实施多元化的实践活动培训，让企业的财务分析人员进行能力上的充实。在实践活动中，除了要丰富分析人员基本的会计知识之外，与企业经营相关的经济学和管理学等方面的知识也要渗透到培训内容之中，让财务分析人员在提升专业素养的同时，接触到全方位的能力提升。二是对财务分析人员的信息操作能力进行强化，除了前期招聘人员时就提出信息化操作的需求，在后期也要让财务分析人员对于相应的软件进行实践操作，不断提升财务分析人员的操作水平，使其能更快地提升工作效率，并且将分析结果的质量提供更好的保证。三是企业要针对财务分析人员的职能发展提供相应的培训内容。财务分析人员的专业知识储备和操作能力要不断优化之外，还要不断强化其职业的认同感和专业素养，企业要注重保持财务分析人员的职业认同感，使其遵循正确的法规和制度来规范自身的工作行为，始终以良好的职业规范来处理各类工作，为企业的良好发展打下坚实的基础。

五、结语

综上所示，基于企业财务报表分析在其经营过程中的重要作用，企业一定要对财务报表分析的相关工作进行重视。当下的财务报表分析工作还存在较多的局限性，发挥财务报表分析的价值，就是将局限性进行解决。根据财务报表分析中局限性的呈现，企业要深入分析具体的影响因素，进而据此来做好应对举措。无论是调整分析方式，还是修改自身内容，企业一定要针对局限性的问题给出有效方案。此外，企业还要将财务报表分析的人员影响因素予以重视，在未来的经营中，不断强化人力资本，为财务报表分析工作打下坚实的基础，也为可持续发展奠定稳定的基石。